下列有关审计报告的描述中错误的有（）。

A、在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项

B、导致非无保留意见的事项需在审计报告的关键审计事项部分进行描述

C、导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言都属于关键审计事项，需在审计报告的关键审计事项部分进行描述

D、除法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，在上市实体审计报告中，如果出具的是“非无保留意见”，则需要增加关键审计事项部分

A．为增强信息使用者了解对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应提请委托人将整套财务报表附于审计报告后

B．注册会计师应当在引言段中说明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议

C．注册会计师应当在意见段中说明财务报表组成部分是否按指定的编制基础编制，以消极的方式发表审计意见

D．如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告，注册会计师就不能对组成部分出具审计报告，否则，会对整套财务报表的审计报告产生影响

A、选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估

B、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

C、审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报

D、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

B乙公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告

C丙公司聘请一家会计事务所提供内控评价和内控审计服务

D丁公司董事会对内控评价报告的真实性负责

• 1. 下面哪一种审计方法最不可能包括在控制测试中 ( )

  (7.0 分)

• aA.检查

• bB．观察

• cC.询问

• dD.函证

• 2. 下列关于审计程序、审计证据与认定的关系论述中，错误的是（ ）

  (7.0 分)

• aA．这三者存在一一对应关系

• bB．特定的审计程序一般都是为证明被审计单位的某一项认定而实施的

• cC．针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据

• dD．与某项认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

• 3. L事务所的注册会计师郑某在汇总对ABC股份有限公司审计中发现的错报、漏报时，假设发现了以下（ ）情形，她应当考虑追加审计程序

  (7.0 分)

• aA．错报漏报的汇总数略低于重要性水平

• bB．再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平

• cC．错报漏报的汇总数略高于重要性水平

• dD．再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平

• 4. ABC会计师事务所拟接受XYZ股份有限公司的委托，开始草拟审计业务约定书，以下是草拟的约定书中有关条款，不正确的是（ ）

  (7.0 分)

• aA．关于业务范围的描述：乙方接受甲方委托，对甲方2004年度的会计报表进行审计

• bB．关于乙方的责任和义务的描述：按审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责

• cC．关于审计报告使用责任的描述：审计的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。如使用不当造成后果，与会计师事务所和注册会计师无关

• dD．关于审计收费：如因工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用

• 5. 如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( 　)。

  (7.0 分)

• aA.发表带强调事项段的无保留意见

• bB.发表保留意见

• cC.发表无法表示意见

• dD.实施追加审计程序，以降低审计风险

• 6. 现代审计的一个重要特征就是在评价被审计单位内控制度基础上实行（ ）

  (7.0 分)

• aA.抽样审计

• bB.逆查法

• cC.详查法

• dD.审阅法

• 7. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）

  (7.0 分)

• aA.国家审计基本准则

• bB.通用审计准则

• cC.专业审计准则

• dD.审计指南

• 8. 在下列（ ）情形下，注册会计师将被撤销注册、收回证书

  (7.0 分)

• aA．张三曾在被审计单位工作，离职已1年，现在深圳刘关张会计师事务所工作

• bB．李四因在非财务工作中泄露国家机密而受到刑事处罚，判处徒刑4年

• cC．赵五因事务所公派到美国交流访问而停止执业2年

• dD．钱六不在会计师事务所从事审计工作，而是在某公司从事财务工作3年

• 9. 下列情形中，（ ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。

  (7.0 分)

• aA.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事

• bB.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

• cC.注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书

• dD.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

• 10. 审计计划是 ( )的一部分，应当归入审计档案。

  (7.0 分)

• aA.审计工作底稿

• bB.审计业务约定书

• cC．审计报告

• dD.管理建议书

二 判断题

• 1. 注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 2. 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 3. 计算人均薪酬水平并与上期或同行业水平进行比较，可以判断被审计单位工薪费用总体的合理性。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 4. 注册会计师确定重要性水平越高，所需收集的审计证据的数量就越多。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 5. 了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。

  (6.0 分)

• a错

• b对

如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是(   )。

A．重新评价甲公司管理层的诚信情况

B．重新评价获取审计证据的总体可靠性

C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D．对财务报表出具保留意见的审计报告

【答案】D

【解析】教材574页，（二）管理层不提供要求的书面声明。

提供的书面申明是作为审计证据的补充，为什么不是出具无法表示意见？

A、“注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告”

B、“在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑”

C、“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”

D、“注册会计师与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通注册会计师在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷”

A、当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分

B、当注册会计师阅读其他信息时，要求注册会计师对与财务报表或者注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉

C、在考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致时，要求注册会计师将其他信息中选定的金额和其他项目与财务报表中的相应金额和其他项目进行比较，以评价其一致性

D、根据注册会计师对其他信息的责任的规定，其他信息的范围界定为“实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

A、对于业务比较简单的被审计单位的来说，不执行审计工作也可以出具审计报告

B、注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作

C、注册会计师应当以书面形式或电子形式出具审计报告

D、对于非无保留意见的审计报告，注册会计师可以不在审计报告上签名盖章