A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，针对执行控制测试时利用期中获取的审

A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施审计程序，相关情况摘录如下：

(1)针对识别出的与财务报表整体广泛相关的特别风险，A注册会计师拟通过扩大控制测试和实质性程序的范围予以应对。

(2)实施应收账款函证程序时，A注册会计师为提高函证程序的不可预见性，拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。

(3)A注册会计师针对截止7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试，获取了该控制有效运行的审计证据，拟不再关注。

(4)针对识别出的销售收入的舞弊风险，A注册会计师拟仅实施实质性分析程序予以恰当应对。

(5)针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险，A注册会计师拟选择包含在财务报表金额中的项目，以获取充分、适当的审计证据。

要求：针对事项(1)至(5)，简要说明A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：

(1)由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。

(2)A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。

(3)A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。

要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：

(1)虽然甲公司应收账款项目与收入总额相比，比重较大，但评估的重大错报风险很低，A注册会计师认为可以不对应收账款项目实施实质性程序。

(2)由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。

(3)针对甲公司固定资产的存在认定，A注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。

(4)A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。

(5)A注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。

要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是c注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。c注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。c 注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2011年财务报表出具了审计报告。

要求：

按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

ABC会计师事务所负责甲公司2012年度财务报表的审计工作，由A注册会计师担任该审计项目的合伙人，在本期审计业务开始时，A注册会计师应当进行的初步业务活动包括（ ）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.了解被审计单位及其环境

A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下： 　　(1)测试付款控制时，发现某张费用报销单后附有同一商家开具的三张号码连续、日期相同但金额都低于现金结算限额的卖方发票。A注册会计师认为付款控制执行有效。 　　(2)甲公司2018年业务规模与2017年基本相当，但银行账户数量是2017年的2倍。管理层给出的理由是适应业务规模的需要，A注册会计师认为解释合理。 (3) 对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。　　 (4)甲公司针对某在建工程专门借款在银行开立了一个专门账户，A注册会计师认为该账户风险很低，未对其实施函证。 (5)某银行回函与甲公司银行存款日记账存在差异，因差异金额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为无需实施进一步审计程序 　　要求： 　　假定(1)至(5)均为独立事项，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所合伙人对新承接的甲公司(上市公司)2012年度财务报表审计工作十分 重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。部分相关内容如下： (1)关键审计合伙人A一再向甲公司审计项目组全体成员强调应当视审计工作质量为一切， 将审计风险降至零； (2)关键审计合伙人A要求甲公司审计项目组成员彻底落实《职业道德守则》，如果项目组 成员的近亲属在甲公司关键岗位工作请各自近亲属辞职； (3)甲公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日 后60天内； (4)甲公司2012年度财务报表审计工作由关键审计合伙人A亲自负责，因此不需要进行项目 质量控制复核； (5)为保证按业务约定书的时间出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以关键审计 合伙人A的意见为准，并据以出具审计报告； (6)在承接业务前，审计项目组直接假定甲公司管理层是诚信的，没有对甲公司管理层的诚 信问题进行了解。 要求： 针对上述(1)、(2)项，指出关键审计合伙人A的做法是否恰当，并说明理由；针对(3)至 (6)项，请指出ABC会计师事务所的做法是否符合执业准则体系的规定，并简要说明理由。

（2）B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。

（3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。

（4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。

（5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。

（6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。

项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

要求：

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

甲注册会计师负责对XYZ公司2012年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：XYZ公司主要从事A产品的生产和销售。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。原材料的发出计价采用先进先出法。2012年度，XYZ公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料的生产由于涉及污染水源，被政府下令停止生产，替代原材料a1成本为a原材料的2倍；A产品销售状况稳定，销售价格没有明显变化。 资料二：XYZ公司2012年度未经审计财务报表及相关账户记录反映： (1)A产品2011年度和2012年度的销售记录如下表所示。要求： (1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别XYZ公司2012年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 (2)在要求(1)的基础上，如果XYZ公司2012年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入下表内。(3)假定xYZ公司控制环境存在缺陷，作为审计项目合伙人，甲注册会计师在拟定实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑哪些因素? (4)针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，甲注册会计师可以通过哪些方式提高采购与应付账款领域审计程序的不可预见性? (5)假定XYZ公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，甲注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对? (6)假定注册会计师已经正确评估了财务报表层次的重大错报风险，在设计进一步审计程序时，应当考虑哪些因素?