现金折扣是公司为了提前收回货款而给予客户的优惠条件。（）

华夏公司销售电子产品400件，每件100元，增值税税率为17%。价目表上注明给予客户10%的商业折扣。企业为了及早收回货款，合同中注明，另有的优惠条件为：2/10、1/20、n/30。假设客户于20日内付清货款，销售发生时应计入该企业应收账款的金额为 ( )。(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)

A．45000

B．42120

C．40500

D．47385

某企业销售B产品400件，每件100元，增值税税率为17%。价目表上注明给予客户10%的商业折扣。企业为了及早收回货款，合同中注明，另有的优惠条件为：2/10， 1/20，n/30。假设客户于20 日内付清货款，销售发生时应计入该企业应收账款的金额为( )。(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)

A．45 000

B．42 120

C．40 500

D．47 385

【题目描述】

某企业销售B产品400件，每件100元，增值税税率为17%。价目表上注明给予客户10%的商业折扣。企业为了及早收回货款，合同中注明，另有的优惠条件为：2/10， 1/20，n/30。假设客户于20 日内付清货款，销售发生时应计入该企业应收账款的金额为(  )。(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)A．45 000

B．42 120

C．40 500

D．47 385

【我提交的答案】： C

【参考答案与解析】： 正确答案：B

答案分析：

解析：在享受商业折扣后：销售B产品的价款＝400×100×(1-10%)＝36 000(元)；销售B产品的税款＝36 000×17%＝6 120(元)；将未扣减现金折扣的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。因此，计入甲企业应收账款的金额＝36 000+6 120＝42 120(元)。

 

某卷烟厂（增值税一般纳税人），2004年9月有关获得如下资料：

（1）9月2日， 采取交款提货结算方式向甲商场销售卷烟A500箱，售价为13500元/箱，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价2％的优惠折扣（销售 额和折扣额在同一张发票上）。

同日，销售给某知名大卖场卷烟B600箱，售价为12000元/箱，为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为3／10、 1.5／20、N／30，本月25日，全部收回货款。

（2）9月3日，以20箱卷烟B向云南某卷烟厂换取原材料烟丝，支付差额款35100元。双方均按规定开具增值税发票。

（3）9月4日，9月2日向甲商场销售的卷烟A中，对方发现，有5箱商品潮湿，存在严重质量问题，商场提出退货，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送来。卷烟厂将5箱卷烟收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

（4）9月7日发出7月份以预收货款方式销售给丙销售公司5箱卷烟C，每箱不含税售价8750元。另向购买方收取装卸费3510元。

（5）9月10日企业采取分期收款方式销售给丁公司20箱卷烟D，价款合计245000元。合同规定9月、10月每月支付81000元，11月付款83000元，9月开具普通发票81000元。

（6）9月1日委托某商场代销10箱特制卷烟，协议规定，商场按每箱含税售价14200元对外销售，并按该价格与卷烟厂结算。手续费按每箱500元计算，在结算货款时抵扣。9月3日产品已发给商场，9月27日商场与卷烟厂已结算。

（7）购进原材料辅助材料一批，不含税价格300万元，进项税额51万元，当期均已验收入库。

（8）进口一批烟丝，成交价折合人民币120万元，假设进口关税税率为30％。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。这批烟丝已验收入库，其中的50％已经领用继续加工卷烟A。

已知烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率为：每标准箱150元，每标准条对外调拨价在50元以上的（含50元，不含增值税），消费税税率45％，每标准条对外调拨价在50元以下的，30％。

要求：根据上述资料，计算本月应纳关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加金额。

某电视机厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机。2003年9月份有关资料如下：

(1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价5%的优惠，每台电视机不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5月，向乙家电商场销售彩电 200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家将全部货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。

(5)期初留抵进项税额为200000元，当月未发生其他购进业务。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业甲乙商场的电视机的增值税的计税销售额是( )万元。

A．210

B．202.5

C．200.1

D．201.3

某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。当年9月发生如下涉税业务：

  (1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫。9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

  (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

  (3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后(即当月)企业全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

  (4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价每台3000元。双方均按规定开具增值税发票。

  (5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

  (6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。

  该会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：

  (1)应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×(1-2%)×17%=342210(元)

  (2)应纳销项税额=31100÷(1+17%)×17%=4518.80(元)

  (3)应纳销项税额=(93600-20×4000)÷(1+17%)×17%=1976.07(元)

  (4)企业未作账务处理。

  (5)应纳销项税额=(300-5)×3000×17%=150450(元)

  本月应纳增值税=(342210+4518.80+1976.07+150450)-400000=99154.87(元)

  分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误，请说明理由。

某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生如下涉税业务： (1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4／10，2／20，n／30”。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。 (3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。 (4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。 (5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，提出将该5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。 (6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。 该厂会计入员在申报9月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额＝2 850×500×17％＋3 000×200×(1—2％)×17％＝342 210(元) (2)应纳销项税额＝31 100÷(1＋17％)×17％＝4 518．80(元) (3)应纳销项税额＝(93 600—20×4 000)÷(1＋17％)×17％＝1 976．07(元) (4)企业未作账务处理。 (5)应纳销项税额＝(300—5)×3 000×17％＝150 450(元) 本月应纳增值税＝(342 210＋4 518．80＋l 976．07＋150 450)＝400 000 ＝99 154．87(元) 分析要求：企业会计入员计算增值税是否有误?请说明理由。

  

  某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生如下涉税业务：

  (1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4/10，2/20，n/30”。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

  (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

  (3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

  (4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。

  (5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不合税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，提出将该5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

  (6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。

  该厂会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：

  (1)应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×(1-2%)×17%=342210(元)

  (2)应纳销项税额=31100÷(1+17%)×17%=4518.80(元)

  (3)应纳销项税额=(93600-20×4000)÷(1+17%)×17%=1976.07(元)

  (4)企业未作账务处理。

  (5)应纳销项税额=(300-5)×3000×17%=150450(元)

  本月应纳增值税=(342210+4518.80+1976.07+150450)-400000

  =99154.87(元)

  分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误?请说明理由。

已知某电视机厂为一般纳税人，主要从事新型彩色电视机的生产销售。2005年7月发生如下业务：

(1)本月初，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；本月5日向乙家电商场以不含税售价3000元销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为20天内还款则按照每台不含税单价2900元计价。本月23日，乙家电商场全部给付货款，该电视机厂家按规定给予优惠。

(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

(3)采取还本销售方式销售给消费者电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，该电视机厂同期同品牌型号的电视机不含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。

(5)3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

(6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。

请根据上述资料，计算回答下列问题：

(1)项中所涉及的业务中应纳的销项税额为：( )

A．344250元

B．357000元

C．353600元

D．340850元

商业折扣是为了鼓励客户尽早付款而给予的优惠。（ ）