南方公司20×1年发生的部分经济业务摘要如下： （1）1月1日从银行借入期限为4个月的短期借款200 000

资料：南方公司2008年有关期货业务的经济事项如下： (1)1月1日支付8万元取得某期货交易所的会员资格，另外支付2万元的本年年费。 (2)1月10日为进行期货交易存入保证金5 400 000元，交易所要求按交易额的10％交足保证金。 (3)3月1日买入1 000吨大豆期货合约，每吨价格3 200元，交易佣金为1‰。 (4)5月10日卖出标准铜800吨，每吨价格63 000元，交易佣金为1‰。 (5)6月30日，各期货合约市价为大豆每吨3 150元，铜每吨63 990元，如果准备金账户余额不足，补足准备金。 (6)7月4日，按每吨3 250元的价格卖出大豆期货，交易佣金为1‰。 (7)7月24日对铜期货合约进行实物交割，交易日的结算价格为64 580元(不考虑增值税)，交易佣金为1．2‰，该批铜产品的实际成本为每吨55 000元。 要求：登记上述经济业务的会计分录并计算期末准备金账户的余额。

南方公司2008年有关期货业务的经济事项如下：

  (1)1月1日支付8万元取得某期货交易所的会员资格，另外支付2万元的本年年费。

  (2)1月10日为进行期货交易存入保证金5400000元，交易所要求按交易额的10%交足保证金。

  (3)3月1日买入1000吨大豆期货合约，每吨价格3200元，交易佣金为1‰。

  (4)5月10日卖出标准铜800吨，每吨价格63000元，交易佣金为1‰。

  (5)6月30日，各期货合约市价为大豆每吨3150元，铜每吨63990元，如果准备金账户余额不足，补足准备金。

  (6)7月4日，按每吨3250元的价格卖出大豆期货，交易佣金为1‰。

  (7)7月24日对铜期货合约进行实物交割，交易日的结算价格为64580元(不考虑增值税)，交易佣金为1.2‰，该批铜产品的实际成本为每吨55000元。

  要求：登记上述经济业务的会计分录并计算期末准备金账户的余额。

南方股份有限公司(以下简称南方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，20×7年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：

  (1)8月1日，南方公司与乙公司签订购销合同，南方公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本50万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。

  (2)10月1日，南方公司因融资需要将其生产的商品销售给丁公司，销售价格350万元，商品销售成本300万元，双方协议约定，南方公司1年后以400万元的价格购回。南方公司在销售的当天收到款项。

  要求：编制上述业务的有关会计分录。(以万元为单位)

练习五

  (一)目的：练习企业销售过程的核算。

  (二)资料：

  A公司2006年8月发生下列经济业务：

  1．8月5日，A公司销售给M公司A产品100台，单位售价100元，共计10000元，增值税为1700元。产品已经发出，款项已收到，并存入银行。

  2．8月8日，A公司销售给南方公司A产品200台，单位售价300元，价款共计60000元，增值税销项税额为10200元。产品已发出，但款项尚未收到。

  3．8月20日，A公司预收B公司购买C材料的货款2000元，款项收存银行。

  4．8月25日，B公司购买C材料20吨，每吨售价500元，价款共计10000元，增值税销项税额为1700元，冲销原预收账款2000元，其余货款已收存银行。

  5．9月末，东方公司结转本月已销售A产品成本5000元，B产品成本50000元，共计55000元。

  6．以银行存款支付销售A、B产品的装卸费780元。

  7．以银行存款支付广告宣传费5000元。

  8．按合同向D单位销售C产品8件，价款15000元，款已收到，其生产成本为11000元。

  9．向F单位销售D产品10箱，价款18000元，款未收到，其生产成本为12000元。

  10．向D单位销售的8件产品中有两件不符对方要求，对方要求退货，本单位开出票据进行结算。

  11．在销售过程中，本单位支付广告费1000元，保险费600元，以现金支付。

  12．本月应交产品的营业税金2000元，消费税1500元，城建税800元，以银行存款支付。

  13．月末，结转主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用，并计算出企业的销售利润。

  (说明：6～10笔业务不考虑增值税)

  (三)要求：

  1．运用借贷记账法编制会计分录，并标明必要的明细科目。

  2．开设“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“本年利润”的丁字账户。

练习五

  (一)目的：练习企业销售过程的核算。

  (二)资料：

  A公司2006年8月发生下列经济业务：

  1．8月5日，A公司销售给M公司A产品100台，单位售价100元，共计10000元，增值税为1700元。产品已经发出，款项已收到，并存入银行。

  2．8月8日，A公司销售给南方公司A产品200台，单位售价300元，价款共计60000元，增值税销项税额为10200元。产品已发出，但款项尚未收到。

  3．8月20日，A公司预收B公司购买C材料的货款2000元，款项收存银行。

  4．8月25日，B公司购买C材料20吨，每吨售价500元，价款共计10000元，增值税销项税额为1700元，冲销原预收账款2000元，其余货款已收存银行。

  5．9月末，东方公司结转本月已销售A产品成本5000元，B产品成本50000元，共计55000元。

  6．以银行存款支付销售A、B产品的装卸费780元。

  7．以银行存款支付广告宣传费5000元。

  8．按合同向D单位销售C产品8件，价款15000元，款已收到，其生产成本为11000元。

  9．向F单位销售D产品10箱，价款18000元，款未收到，其生产成本为12000元。

  10．向D单位销售的8件产品中有两件不符对方要求，对方要求退货，本单位开出票据进行结算。

  11．在销售过程中，本单位支付广告费1000元，保险费600元，以现金支付。

  12．本月应交产品的营业税金2000元，消费税1500元，城建税800元，以银行存款支付。

  13．月末，结转主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用，并计算出企业的销售利润。

  (说明：6～10笔业务不考虑增值税)

  (三)要求：

  1．运用借贷记账法编制会计分录，并标明必要的明细科目。

  2．开设“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“本年利润”的丁字账户。

北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％(假定凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，适用的增值税税率均为17％)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务： (1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 (3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元； ②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。 (4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60％用于A产品生产(尚未完工)，结存40％。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 (5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税额为69．7万元，南方公司专利权的公允价值为479．7万元。 要求：

确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17％（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为l7％的税率），所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：

（1）2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为l 500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，2012年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。

（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由l 450万元下降到l 220万元，但生产成本仍为l 400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。

（3）2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元（取得时成本为300万元，公允价值变动40万元）。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当13办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。

（4）2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60％用于产品生产，结存40％，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。

（5）2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69．7万元。南方公司专利的公允价值为479．7万元。

要求：

（1）确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

（2）判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

（3）编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

（4）编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

（5）编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。 （答案中金额单位用万元表示）

北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)。北方公司发生如下经济业务： (1)2008年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2008年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1曰，南方公司将材料运抵北方公司，2008年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料用于生产A产品。2008年6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1320万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入400万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为6万元。 (3)2008年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为交易性金融资产反映在账中，其账面余额为380万元(成本为350万元，公允价值变动为30万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。 (4)2008年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为3万元。 (5)2009年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。

要求：

(1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

(2)判断2008年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

(4)编制北方公司2008年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

(5)编制2009年3月20日北方公司资产置换的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。2007年北方公司发生如下经济业务：（1）1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。

（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。

（3）8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元（按成本法核算，未计提减值准备）。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。

（4）12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。

（5）2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。

要求：

（1）确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

（2）判断6月30日该批原材料是否发生减值。

若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

（3）编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

（4）编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

（5）编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

（答案中金额单位用万元表示）

（一）

某中外合资精钢制造公司，位于深圳经济特区，为增值税一般纳税人，2002年1月开业，按当时的政策享受低税率is%的优惠政策。2012年企业有关生产、经营资料如下：

(1)取得产品销售收入2300万元、提供设计服务取得收入120万元；

(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；

(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2011年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，2012年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2012年10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息支出全部记入了财务费用；

(4)发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元）；

(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；

(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，取得增值税普通发票注明价款351万元；

(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。

其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策；该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。

要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

计算2012年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加为( )万元。

A．6.6

B．3.6

C．8.5

D．5.1