出差人员出差回来报销差旅费时，如果报销金额大于借款金额，其差额应借记“库存现金”账户

张华出差时借款900元，回来后报销差旅费800元，退回现金100元，会计分录应为( )。

A.借：管理费用 800

库存现金 100

贷：其他应收款一张华 900

B.借：管理费用 900

贷：其他应收款一张华 800

库存现金 100

C.借：其他应收款一张华 900

贷：管理费用 800

库存现金 100

D.借： 库存现金 100

其他应收款一张华 800

贷：:管理费用 900

【题目描述】

11．张强报销差旅费3200元，退回现金800元，结清原借款，该笔业务应计入管理费用

的金额是(  )。

A．3200元  

B．800元

C．4000元  

D．2400元

【我提交的答案】： D

【参考答案与解析】： 正确答案：A

答案分析：

11．A【解析】因为列入管理费用的差旅费就是出差人员实际报销的费用，故应为A。

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

例题：12月14日，车间主任出差归来报销差旅费900元，交回现金100元，结清原借款1000元。

其会计分录：

借：制造费用             900

     库存现金              100

贷：其他应收款 ——李某 1000

这制造费用为什么是900呢？

资料：某公司20××年1月份发生的部分经济业务如下： （1） 采购员赵松出差，预借差旅费500元； （2） 收到东方公司还来前欠的销货款35,000元，其中25,000元直接归还短期借款，其余存入银行； （3） 生产产品领用库存材料1,500元； （4） 从银行提取现金21,000元，备发工资； （5） 产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26,000元； （6） 从银行借入短期借款18,000元，存入银行； （7） 从海尔公司购入材料8,000元，以银行存款支付货款5,600元，其余货款暂欠； （8） 以银行存款归还前欠海尔公司货款2,400元； （9） 收到国家作为追加投资投入的资本12,000元，存入银行； （10） 采购员赵松出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录（本题10分）

资料：某公司20××年1月份发生的部分经济业务如下： （1） 采购员赵松出差，预借差旅费500元； （2） 收到东方公司还来前欠的销货款35,000元，其中25,000元直接归还短期借款，其余存入银行； （3） 生产产品领用库存材料1,500元； （4） 从银行提取现金21,000元，备发工资； （5） 产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26,000元； （6） 从银行借入短期借款18,000元，存入银行； （7） 从海尔公司购入材料8,000元，以银行存款支付货款5,600元，其余货款暂欠； （8） 以银行存款归还前欠海尔公司货款2,400元； （9） 收到国家作为追加投资投入的资本12,000元，存入银行； （10） 采购员赵松出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录（本题10分）

资料：某公司20××年1月份发生的部分经济业务如下：

（1） 采购员赵松出差，预借差旅费500元；

（2） 收到东方公司还来前欠的销货款35,000元，其中25,000元直接归还短期借款，其余存入银行；

（3） 生产产品领用库存材料1,500元；

（4） 从银行提取现金21,000元，备发工资；

（5） 产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26,000元；

（6） 从银行借入短期借款18,000元，存入银行；

（7） 从海尔公司购入材料8,000元，以银行存款支付货款5,600元，其余货款暂欠；

（8） 以银行存款归还前欠海尔公司货款2,400元；

（9） 收到国家作为追加投资投入的资本12,000元，存入银行；

（10） 采购员赵松出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录（本题10分）

公司200×年1月份发生的部分经济业务如下：

(1) 采购员王三出差，预借差旅费500元；

(2) 收到东方公司还来前欠的销货款35000元，其中25000元直接归还短期借款，其余存入银行；

(3) 生产产品领用库存材料1500元；

(4) 从银行提取现金21000元，以备发工资；

(5) 产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26000元；

(6) 从银行借入短期借款18000元，存入银行；

(7) 从海经公司购入材料8000元，以银行存款支付货款5600元，其余货款暂欠；

(8) 以银行存款归还前欠海经公司货款2400元；

(9) 收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行；

(10) 采购员王三出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

  1． 目的：练习生产业务的核算。

  2． 资料：扬子江公司6月份又发生下列经济业务：

  (1)根据各部门领用材料的凭证编制材料耗用汇总表，如表5—1所示。

  表5-1  材料耗用汇总表  单位：元

  

  (2)车间主任出差预借差旅费2000元。

  (3)从银行提取现金500000元，备发工资。

  (4)以现金500000元发放工资。

  (5)车间主任出差回来报销差旅费1800元，并退回库存现金200元，以结清其预借款。

  (6)分配本月份职工工资500000元，其中生产A产品工人工资200000元，生产B产品工人工资180000元，生产C产品：工人工资80000元，车间管理人员工资16000元，行政管理人员工资24000元。

  (7)分别按本月份职工工资总额的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。

  (8)计提本月份固定资产折旧费20000元，其中：生产车间18000元、行政管理部门2000元。

  (9)计提本月份银行借款利息1000元。

  (10)按生产工人工时分配本月份发生的制造费用，生产A产品耗用8500工时、B产品耗用8000工时、C产品耗用3500工时。

  (11)本月份生产的A产品1000件、B产品2000件，已全部完工，验收入库，分别结转其实际生产成本。

  3． 要求：根据上述资料编制会计分录。

假定宇星企业20X1年4月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如表4-5所示。

表4-5总分类账4月初试算平衡表单位：元
资产	金额	负债和所有者权益	金额
库存现金	10000	短期借款	600000
银行存款	1350000	应付账款	80000
应收账款	300000	应交税费	20000
原材料	1400000	实收资本	8600000
库存商品	240000
固定资产	6000000
合计	9300000	合计	9300000

  4月份该企业发生下列各项经济业务：

  (1)向银行借入短期借款150000元，存入银行存款户。

  (2)从银行存款户提取现金1000元。

  (3)经理金成出差预借差旅费1200元，以现金支付。

  (4)购进原材料一批已入库，价款25000元，以银行存款支付20000元，其余暂欠。

  (5)以银行存款购入新汽车一辆，价款共180000元。

  (6)用银行存款偿还应付供货单位材料款32000元。

  (7)收到客户前欠货款120000元，存入银行。

  (8)以银行存款2000007元归还到期的短期借款。

  (9)投资者追加投入资本80000元，款项收到存入银行。

  (10)经理金成出差归来，报销差旅费：1300元，补给现金100元。

  要求：（1）编制会计分录；（2）编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。

编制会计分录。

1．用银行存款50000元偿还到期的银行临时借款。

2．接受某投资人的投资600000元，其中一台全新设备150000元投入使用（不考虑增值税），一项专利权作价200000元，剩余部分通过银行划转。

3．企业销售产品领用不单独计价的包装物一批，价值900元。

4．生产车间生产产品领用材料9000元。

5．赊购原材料，价款43000元（不考虑增值税），材料入库。

6．车间管理人员李莉出差预借差旅费1000元，用库存现金支付。

7．某企业购人一台需要安装的设备，在安装过程中发生调试费1000元，用银行存款支付。

8．甲企业在财产清查中盘盈A材料100千克，每千克实际成本是100元，经查属于材料收发计量方面的错误。

9．某企业购入商品一批，买价是10000元，增值税额是1700元，款项于上个月已经预付。

10．甲企业于11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。

11．某企业为销售商品发生装卸费用1000元，用现金支付。

12．甲企业于12月30日购买一批商品，购货方为其垫付运输费2000元，该款项尚未支付给购货方。

13．11月30日在建工程领用原材料20000元。

14．甲企业于12月31日将当年确认的营业外支出20000元结转记入“本年利润”科目。

15．某企业采购人员预借了差旅费，出差回来后向会计部门报销1000元，会计部门以现金补足定额，该企业采用定额备用金制度。

16．某企业用银行存款支付生产车间人员劳动保护费10000元。

17．沪东公司开出并承兑面值为20000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款。

18．某企业本月计提生产设备折旧1000元。

19．某企业销售商品一批，为购货方代垫运费2000元，用银行存款支付，这笔款项尚未收回。

20．某企业2010年初出租一台设备。1月份计提折旧1000元。

21．某企业用银行存款支付一项出租的无形资产的服务费2000元。

22．某企业购入一台不需要安装的设备，用银行存款支付运输费200000元。

23．甲公司确认本月日常活动中发生的营业税1400元，并以银行存款缴纳。

24．甲企业销售一批产品，确认消费税1000元。

25．甲公司收到太岳公司前欠货款10000元．款项已存人开户银行。

26．某企业对上个月销售的一批商品提供售后服务，发生维修费2000元，用银行存款支付。

27．某企业销售包装物一批，售价是3000元，增值税额是510元，款项尚未收到。

28．企业用银行存款支付到期商业汇票的金额2340元。

根据下列经济业务编制会计分录。

1．向某厂购入甲材料500千克，共计买价50000元，增值税8500元，货款未付。

2．向某工厂购入乙材料300千克，每千克50元，增值税率为17%，材料尚未验收入库，货款以银行存款付讫。

3．乙材料的运杂费为900元，以现金支付。

4．上述甲、乙两种材料验收入库，结转其实际采购成本。

5．向A公司购入甲材料600千克，每千克100元，购入乙材料200千克，每千克50元，运费共计2400元，增值税为11900元，货款及运费尚未支付。材料点验无误，当即验收入库。

6．以银行存款偿还前欠红旗厂货款58500元。

7．从开户银行提取库存现金70000元备用。

8．出租包装物收入库存现金(租金)900元(出租包装物收入应通过“其他业务收入”核算)。

9．销售商品货款600元，增值税102元，共计收入库存现金702元。

10．企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元，以库存现金付讫。

11．职工张军原出差借款3000元，报销2400元，剩余现金600元交回。

12．以库存现金支付职工工资50000元。

13．职工李新报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费240元，以库存现金付讫。

14．以库存现金支付职工培训讲课费900元。

15．库存现金清查中，发现库存现金较账面余额多出67元。

16．经反复核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。

17．库存现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺90元。

18．经查，上述库存现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。

19．收到上述出纳员王芳赔款90元。