企业采用汇兑结算时，汇往外地的款项要先通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算。

(一)实训资料

  大华公司为增值税一般纳税企业，会计核算采用科目汇总表核算形式，有关资料如下。

  1．基本存款户开户银行及账号：建设银行茶山支行，2020—1223276。

  2．2010年6月有关账户的期初余额：“库存现金”账户1800元；“银行存款”账户135000元；“其他货币资金”账户288700元，其中明细账余额为“银行汇票存款——甲单位”180000元，“信用卡存款——建行江城支行”8700元，“外埠存款——南山市工商银行东一路支行”100000元。

  3．2010年6月发生有关业务如下：

  (1)1日，收到科华公司交来的转账支票(8376475#)一张，金额250000元，用以归还上月所欠货款，企业在当日填制进账单连同支票送交银行，收到银行盖章退回的进账单第一联。

  (2)1日，职工张华出差，借支差旅费1500元，已用库存现金给付，并填写了借支单。

  (3)2日，收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，上月支付接待费等费用共6540元，已核对无误。

  (4)3日，采用汇兑结算方式委托银行将款项160000元汇往外地中山市开立采购专户，已向银行办妥汇款手续，并收到银行退回的电汇凭证回单(01587#)。

  (5)3日，采购员到南山市采购材料完毕，根据供应单位开具的增值税专用发票，报销用外埠存款支付的材料采购款项共81900元，其中，材料采购成本为70000元．增值税进项税额为11900元。材料已验收入库，仓库已填制收料单。

  (6)4日，收到银行的信汇凭证收账通知(03196#)，在南山市开立采购专户的余额18100元已转回当地银行。

  (7)4日，上月现金清查中短缺现金300元的原因已查明，是出纳员李红工作失职造成，李红当即交回现金300元以作赔偿。

  (8)6日，开出现金支票(37622345#)一张，金额1300元，向银行提取现金以补足库存现金限额。

  (9)8日，开出转账支票(56783412#)一张，金额50000元，向信用卡账户续存资金。

  (10)9日，采购员上月持银行汇票到甲单位采购材料结束，现收到甲单位开具的增值税专用发票，其中列明材料价款150000元，增值税进项税额25500元，款项共175500元已用银行汇票存款支付，材料已验收入库，仓库已填制收料单。

  (11)9日，收到银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，企业到甲单位采购的银行汇票多余款4500元已退回。

  (12)12日，企业向中商百货公司购买办公用品1800元，开出转账支票(56783413#)一张支付款项，并收到中商百货公司开具的普通发票一张。

  (13)14日，企业上月采用托收承付结算方式向乙企业销售产品一批，前已向银行办妥托收手续，托收金额为140000元，现接到银行转来的托收承付收账通知(33112#)及有关发票单据，托收款项已如数收存银行。

  (14)15日，企业拟在本市A厂采购材料，向银行提交“银行本票申请书”并将款项50000元从银行账户中转出交存银行，收到银行签发的银行本票和银行盖章退回的申请书存根联。

  (15)17日，开出现金支票(37622346#)一张，金额101500元，向银行提取现金备发工资。

  (16)17日，用现金101500元向职工发放工资。

  (17)18日，张华出差回来报销差旅费，有关的费用单据共计支出1375元，余款125元交回现金。

  (18)18日，企业向本市丙企业销售产品一批，开出增值税专用发票表明产品价款为200000元，增值税销项税额为34000元，已收到丙公司交来的转账支票(79634000#)一张，金额234000元。企业在当日填制进账单连同支票送交银行，收到银行盖章退回的进账单第一联。

  (19)20日，企业拟到外地丁企业采购材料，向银行提交“银行汇票申请书”并将款项100000元从银行账户中转出交存银行，收到银行签发的银行汇票和银行盖章退回的申请书存根联。

  (20)24日，在本市A厂采购材料，取得的增值税专用发票表明材料价款为25000元，增值税进项税额为4250元，款项共计29250元用银行本票支付。

  (21)26日，收到银行转来的委托收款凭证的付款通知(77543#)和电话收费单据，支付电话费2260元。

  (22)30日，开出转账支票(56783414#)一张，金额87400元，偿付前欠B厂的购货款。

  (23)30日，进行现金清查，发现现金溢余150元，原因待查。

  4．2010年7月2日，收到银行送来的企业6月份银行存款的对账单(见表2-1)。

表2-1中国建设银行对账单 单位：元 户名：大华公司 　　　　　　　　 账号：2020—1223276
2010年		摘 要	收入	付出	余 额
月	日
6	1	上月结存			135000
	2	收转账支票83764275#	250000		385000
	3	电汇01587#		160000	225000
	4	信汇03196#	18100		243100
	8	现金支票37622345#		1300	241800
	8	转账支票56783412#		50000	191800
	9	银行汇票(多余款收账通知)	4500		196300
	13	转账支票56783413#		1800	194500
	14	托收承付33112#	140400		334900
	15	银行本票		50000	284900
	17	现金支票37622346#		101500	183400
	19	收转账支票39634000#	234000		417400
	20	银行汇票		100000	317400
	26	委托收款77543#		2260	315140
	30	委托收款96427#(电费)		98600	216540
	30	托收承付113#(收货款)	57830		274370
		月末余额			274370

  (二)实训要求

  1．根据实训资料3中的相关业务练习填制现金支票、转账支票、银行本票申请书和银行汇票申请书。

  2．根据发生的经济业务填制记账凭证，并编制银行存款日记账。

  3．编制本月科目汇总表，汇总登记库存现金、银行存款、其他货币资金总账，月终结账。

  4．编制银行存款余额调节表。

P企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。（ ）

P企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。 （ ）

此题为判断题(对，错)。

X企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。（ ）

此题为判断题(对，错)。

P企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。（ ）

此题为判断题(对，错)。

P企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。（ ）

P企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。（ ）

此题为判断题(对，错)。

P企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。 （ ）

X企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——-外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。（ ）

此题为判断题(对，错)。

大岭企业在北京，其汇往上海50万元开立采购物资专户，则应借记“其他货币资金——外埠存款”50万元，贷记“银行存款”50万元。 （ ）

此题为判断题(对，错)。