第1题
A、利得40万元
B、利得20万元
C、损失240万元
D、损失280万元
第2题
(1)6月1日,向美国甲公司出口产品一批,售价10000美元,货款尚未收到,当日美元的市场汇率为7.031元。
(2)6月5日,向乙企业进口一批材料,价款8000美元,货款尚未支付,当日美元的即期汇率为7.035元。
(3)6月12日,从美元存款户中支出5000美元兑换人民币,当日美元的即期汇率为7.034元,外汇指定银行的美元买入汇率为7.033元。
(4)6月17日,收到某外商投入全新设备一套,价值5000美元,当日美元的即期汇率为7.034元。
(5)6月19日,支付外方人员工资共计2500美元,当日美元的即期汇率为7.033元。
(6)6月21日,用20000港元兑换成美元,当日港元的即期汇率为0.9元,美元的即期汇率为7.032元,外汇指定银行港元的买入汇率为0.9元,美元的卖出汇率为7.03元。
(7)6月24日,支付上月所欠丙企业货款4000美元,当日美元的即期汇率为7.035元。
(8)6月26日,借入短期借款50000港元存入银行,当日港元的即期汇率为0.9元。
(9)6月28日,以1000美元购入B种股票,当日美元的即期汇率为7.032元。
(10)6月30日,6月5日向乙企业进口的材料还有30%留在仓库,其可变现净值为2000美元,当日美元的即期汇率为7.30元。
(11)6月30日,6月28日购入的B种股票公允价值为1020美元。
要求 为上述外币经济业务编制会计分录。
第3题
A、7878万元
B、7500万元
C、7400万元
D、7800万元
第4题
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工,计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下:
①1月1日支付工程进度款1 700万美元,交易发生口的即期汇率为8.20;
②2月1日支付工程进度款1 000万美元,交易发生日的即期汇率为8.25;此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行,假定存款利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率:1月31日即期汇率为8.22;2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年1月外币专门借款应予资本化的金额是( )万元。
A.181.41
B.147.96
C.127.41
D.54
第5题
2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项:
(1)为建造甲生产线,2002年1月1日从银行借人20000万美元,借入款项已以外币存入银行,当日市场汇率为1美元=8.22元人民币。该借款的期限为2年,年利率为8%,按单利计算,到期一次还本付息。
(2)甲生产线的建造采用部分外包方式,工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付甲生产线建造进度款1000万美元。
(3)1月1日,自国外购入甲生产线所需待安装设备,支付设备价款500万美元。
(4)1月20日,将30万美元向银行兑换人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.3元人民币,当日银行买入价为1美元=8.23元人民币。
(5)2月6日,从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税 250万元人民币,进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付;进口原材料已验收入库,外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
(6)3月1日,以外币存款支付甲生产线建造进度款2400万美元,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
(7)3月2日,收到甲外商第一次外币出资1000万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.28元人民币,投资合同中未约定折算汇率。
(8)3月10日,收到甲外商第二次外币出资2000万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.25元人民币,投资合同中未约定折算汇率。
(9)3月20日,将本公司生产的一批产品销往国外,该批产品合同销售价格为600万美元,当日市场汇率为1美元=8.24元人民币,货款尚未收到。假定不考虑相关税费。
(10)3月25日,按照与银行的借款协议,支付于1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对美达公司具有重要性)。
(11)3月25日,收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元,当日市场汇率为1美元=8.3元人民币。
(12)3月31日,为建造美达生产线,聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元,当日市场汇率为1美元=8.32元人民币,款项尚未支付。
2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项:
(1)4月15日,以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。
(2)6月1日,以外币存款支付甲生产线建造进度款2000万美元,当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
(3)6月30日的市场汇率1美元=8.25元人民币。
2002年第三季度美达公司发生如下业务和事项:
(1)7月1日,因工程所需特种材料没有得到及时供应,甲生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。
(2)除外币专门借款利息外,该季度未发生其他外币业务。
(3)9月30日的市场汇率为1美元=8.26元人民币。
2002年第四季度美达公司发生如下业务和事项:
(1)10月15日,甲生产线建造工程恢复建设。
(2)11月1日,以外币存款支付甲生产线建造进度款3000万美元,当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
(3)12月31日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。
其他相关资料:
(1)上述用于甲生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。
(2)甲生产线的实体建造工程(包括安装)于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算,2003年2月1日正式投入使用。
(3)美达公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下:
要求:
(1)指出美达公司甲生产线购建项目中,借款费用开始资本化和停止资本化的时点。
(2)编制美达公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。
(3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益,并合并编制相关的会计分录。
(4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建甲生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率),并编制相关的会计分录。
(5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益,并编制相关的会计分录。
(6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。
第6题
要求:根据上述资料,回答下列问题: 甲公司借款费用停止资本化的实时为( )。
A.2×09年1月1日
B.2×10年7月31日
C.2×10年8月15 日
D.2×10年9月1日
第7题
(1)远华公司2008年5月发生以下交易或事项:
①5月1日,远华公司将20万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=7.6元人民币,当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。
②5月6日,收到国外A公司追加的外币资本投资1 000万美元,款项于当日存人银行,当日市场汇率为1美元=7.82元人民币,合同约定的汇率为1美元=7.9元人民币。
③5月10日,远华公司自国外进口原材料一批,材料价款500万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.7元人民币。
④5月15日,远华公司自国外借入短期借款100万元,当日的利率为3%,5月15日的市场汇率为1美元=7.9元人民币。
⑤5月20日,出口销售商品一批,售价为800万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币。
⑥5月26日,收到应收国外8公司的货款150万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。
⑦5月30目,偿还应付国外C公司的货款300万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
(2)其他有关资料如下:
①2008年5月月初远华公司有关外币账户的余额如下表所示:
单位:万元 项目 美元金额 汇率(美元:人民币) 折合人民币金额 银行存款 3 000(借) 1:7.6 22 800(借) 应收账款 200(借) 1:7.6 1 520(借) 应付账款 500(贷) 1:7.6 3 800(贷) 短期借款 100(贷) 1:7.6 760(贷)②2008年5月31日,当日市场汇率为1美元:7.7元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求:(答案以万元为单位)
(1)编制相关业务的账务处理;
(2)计算远华公司2008年5月份各账户汇兑损益,并进行相关的账务处理。
第8题
(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼,向银行借入3年期美元借款2800万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。
(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元,5年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元,5年期,年利率为 5%,每年年末支付利息。
(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工,计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下:
①1月1日支付工程进度款1800万美元,交易发生日的即期汇率为6.81;
②2月1日支付工程进度款1000万美元,交易发生日的即期汇率为6.25;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行,假定存款利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为:1月31日即期汇率为6.85;2月28日即期汇率为6.95。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
远大公司外币借款2009年1月份产生的汇兑差额为( )万元。
A.112
B.112.75
C.110.76
D.127.89
第9题
1月1日,发生支出150万美元,当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币;
2月1日,发生支出60万美元,当日的市场汇率为1美元=8.32元人民币;
3月1日,发生支出30万美元,当日的市场汇率为1美元=8.38元人民币。
1月末、2月末、3月末的市场汇率分别为1美元=8.33元人民币、1美元=8.36元人民币、1美元=8.4元人民币。
要求:计算该企业2003年1月份、2月份、3月份应予资本化的借款费用金额,并编制相关会计分录。
第10题
期汇率折算,按月计算汇兑损益。该公司2014年1月1日有关外汇账户余额资料如下: 银行存款—美元户 100000(美元) 6.1000 RMB 610000(元) 应收账款—应收外汇账款—B公司 29000(美元) 6.1000 RMB 176900(元) 应付账款—应付外汇账款—Y公司 23000(美元) 6.1000 RMB 140300(元) 该公司2014年1月份发生有关业务如下:
(1)3日,根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件,总成本计人民币252000元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件外销价CIF5美元,当日交单出口并结转了出口商品销售成本。上列业务当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。
(2)12日,从银行借入短期外币借款8万美元,当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。
(3)20日,从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2000美元,国外运费3000美元。付款方式T/T in advanced,海运。上列款项以外汇银行存款支付,当日即期汇率为 1美元=6.1000元人民币。
(4)21日,今接银行通知,收到国外B公司归还货款29000美元,当日即期汇率为1美元=6.1050元人民币。
(5)23日,以外汇银行存款偿还前欠国外Y公司账款23000美元,当日即期汇率为1美元=6.1000元人民币。
(6)27日,收到对国外A公司出口甲商品货款,由银行划入待核查账户,当日即期汇率为1美元=6.0990元人民币。
(7)1月31日美元的市场即期汇率为1美元=6.0900元人民币。
要求:(1)根据该公司上列各项经济业务,编制必要会计分录。
(2)计算各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要的期末调整会计分录。
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