甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并...

2、甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年6月30日市场汇率为1美元＝6.25元人民币。2016年6月30日有关外币账户期末余额如下： 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 甲公司2016年7月份发生以下外币业务：（不考虑业务交易中的相关税费） （1）7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.24 元人民币，款项已由银行收存。 （2）7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.23元人民币。 （3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。 （4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1美元＝6.21元人民币。 （5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.20 元人民币。 要求： （1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； （2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程； （3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。

甲股份有限公司（以下简称甲公司）记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日市场汇率进行折算，按季计算汇兑损益。2015年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款1000万欧元，系2014年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。该生产线建造工程于2014年10月开工，至2015年3月31日仍处于建造过程之中，已使用外币借款600万欧元，预计将于2015年12月完工。

2015年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：

（1）4月113，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万欧元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1欧元=8．24元人民币。

（2）4月2013，将50万欧元兑换为人民币，当13银行欧元买入价为1欧元=8．20元人民币，卖出价为1欧元=8．30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8．25元人民币。

（3）5月113，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万欧元。当日市场汇率为1欧元=8．25元人民币。

（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万欧元。当日市场汇率为1欧元=8．27元人民币。

（5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1欧元=8．27元人民币。

（6）第2季度剩余专门借款存放在银行产生的利息收入为0．5万欧元，已于季末收到并存入银行。

要求：

（1）编制2015年第2季度外币业务的会计分录。

（2）计算2015年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑损益。

（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下：

（1）甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2009年9月30日外币科目余额为：

（2）甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。

（3）2009年第四季度发生下列业务：

①甲公司出口产品价款为2 000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。

②进口原材料价款1 500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。

（4）2009年末，甲公司应收乙公司款项2 000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。

（5）甲公司编制合并会计报表产生的外币财务报表折算差额600万元。

（6）2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。

要求：

（1）根据上述资料选定甲公司和乙公司采用的记账本位币，并说明理由；

（2）根据资料（3）编制2009年第四季度有关购销业务的会计分录；

（3）计算甲公司2009年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额，并编制会计分录；

（4）编制甲公司2009年末与合并报表有关的外币业务的抵消分录。

甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1 300万美元，银行当日卖出价为1美元=6.72元人民币，银行当日买入价为1美元=6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为( )万元人民币。

A、39

B、78

C、-39

D、0

甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年5月31日的市场汇率为l美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是( )。

A．银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元

B．应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元

C．短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元

D．当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元

甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元＝8．10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2．1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元＝8．05元人民币，则下列说法错误的是（ ）。

A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2150元

B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1150元

C.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元

D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3050元

甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是( )。

A．银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2150元

B．应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1150元

C．短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元

D．当月因外币业务应计人财务费用的汇兑损失为3050元

甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012 年3月20日，该公司自银行购入400万美元，银行当日的美元买入价为1美元=7. 20 元人民币，美元卖出价为1美元=7. 24元人民币，当日市场汇率为1美元=7. 22元人 民币。2012年3月31日的市场汇率为1美元=7. 23元人民币。2012年3月甲公司购入的200万美元所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

A.2

B.6

C.0

D.4

甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2010年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。则下列说法不正确的是( )。

A.外币兑换业务中，企业产生汇兑损失

B.外币兑换业务中，银行产生汇兑收益

C.甲公司2010年3月20日自银行购入美元时产生的汇兑损失为9.6万元人民币

D.甲公司2010年3月份发生的汇兑损失为9.6万元人民币

甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司白银行购人240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8．25元人民币，当日市场汇率为l美元=8．21元人民币。2010年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。则下列说法不正确的是（ ）。

A.外币兑换业务中，企业产生汇兑损失

B.外币兑换业务中，银行产生汇兑收益

C.甲公司2010年3月20日自银行购入美元时产生的汇兑损失为9．6万元人民币

D.甲公司2010年3月份发生的汇兑损失为9．6万元人民币