要求:编制M公司上述有关投资业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
第1题
(2)20×5年6月30日,长江公司以1 170万元(含增值税)的价格从大海公司购入一台不需安装的管理用设备;该设备于7月2日投入使用。
该设备系大海公司生产,其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为0,长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%. 20×7年3月20日,长江公司将从大海公司购人的管理用设备以1 300万元的价格对外出售,同时发生清理费用40万元。
(3)20×5年,长江公司向大海公司销售A产品200台,每台售价8万元,价款已收存银行。A产品每台成本5万元,未计提存货跌价准备。
20×5年,大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台,其余部分形成期末存货。
20×5年末,大海公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
20×6年,长江公司向大海公司销售B产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。B产品每台成本8万元,未计提存货跌价准备。
20×6年,大海公司对外售出A产品50台、8产品80台,其余部分形成期末存货。
20×6年末,大海公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。
20×7年。大海公司将从长江公司购入的B产品全部对外售出,购入的A产品对外售出15台,其余A产品15台形成期末存货。
20×7年末,大海公司进行存货检查时发现,因市价回升,库存A产品的可变现净值上升至90万元。
(4)20×5年9月1日,长江公司将一项专利权出售给大海公司,售价为160万元,应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元。未计提减值准备。大海公司购入后按5年采用直线法进行摊销。
20×7年10月31日,大海公司将上述专利权出售给集团外部单位,实收款项150万元,应交营业税7.5万元。
(5)20×5年度,大海公司实现净利润300万元;20×6年度,大海公司实现净利润320万元;20×7年度,大海公司实现净利润400万元。
其他有关资料如下:
(1)除大海公司外,长江公司没有其他纳入合并范围的子公司,且二者不存在关联方关系;
(2)除特别注明外,长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;
(3)长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易;
(4)大海公司除实现净利润外,无影响所有者权益变动的交易或事项;
(5)以上交易或事项均具有重大影响;
(6)假定不考虑内部交易事项的递延所得税。
要求:根据上述资料,编制20×5年、20×6年和20×7年有关合并会计报表业务的抵销分录。
第2题
第3题
(1) 大海公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
(2) 长江公司2007年销售100件A产品给大海公司,每件售价5万元,每件成本3万元,大海公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司,每件售价6万元,每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3) 长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,大海公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
要求:
(1) 编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
第4题
A.信达公司作为权益结算的股份支付,按照授予日的公允价值确认成本费用和所有者权益
B.大海公司作为现金结算的股份支付,依据等待期内资产负债表日的公允价值,确认长期股权投资和应付职工薪酬
C.2012年12月31日合并报表中长期股权投资的金额为0万元
D.2012年12月31日合并报表中管理费用的金额为420万元
第5题
(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。
(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司,每件售价10万元,每件增值税销项税额为1.7万元,每件成本7万元,大海公司2007年对外销售A产品60件,每件售价15万元。
(3)2007年12月31日,长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元,2007年12月31日,长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。
(4)长江公司于2007年6月20日出售一件产品给大海公司,产品售价为200万元,增值税为34万元,成本为120万元,大海公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按年限平均法提折旧。
(5)2007年12月1日,大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产,每股售价11元,另支付11万元相关税费。2007年12月31日,该可供出售金融资产的每股售价为10元,预计不会持续下跌。
假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
要求:
(1)编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。
(2)编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
(3)计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。
(4)编制该集团公司2007年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。)
第6题
其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下:
(1)20×7年度:2月20日,大海公司董事会提出20×6年度利润分配方案为:
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积;
③每股现金股利0.08元,不分配股票股利。
3月8日,大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×6年度利润分配方案,其中现金股利改按每股0.10元分派,并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。
20×7年度大海公司实现净利润1 000万元,双方未发生内部交易。
(2)20×8年度:2月21日,大海公司董事会提出20×7年度利润分配方案为:
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积;
③分配现金股利每股0.10元,分配股票股利每10股送2股。
3月8日,大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×7年度利润分配方案,其中现金股利改按每股0.12元分派,不分配股票股利,并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。
6月1日,天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块l00亩土地的土地使用权进行置换,同时,K公司用银行存款支付给天明公司补价200万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2 500万元,已经计提400万元跌价准备,其公允价值为2 000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元,未曾计提减值准备,公允价值为1 800万元;转让土地使用权适用的营业税税率为5%,换入产品的增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日,该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质。
9月1日,丙公司与天明公司签定协议,将其所持有大海公司的1 600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下:①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为4 550万元,协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
10月31日,天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当曰,天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止20×8年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
20X8年度大海公司实现净利润200万元,其中1~8月份实现净利润210万元,9~10月份发生净亏损10万元,双方未发生内部交易。
(3)20×9年度:1月5日,天明公司和丙公司办理了相关的股权划转手续,天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此,天明公司占大海公司的股权份额达到25%,能对大海公司的经营和财务决策产生重大影响力。当日大海公司可辨认净资产公允价值总额为25 000万元。
2月20日,大海公司董事会提出20×8年度利润分配方案为:①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积;③不分配现金股利,分派股票股利每l0股送4股。
20×9年度大海公司全年发生净亏损120万元。年末,天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5 000万元,20×9年,天明公司和大海公司未发生任何内部交易。
20×8年5月1日,天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司),价款及增值税合计936万元,合同约定,该项货款及增值税应在20X8年8月1日前付讫。但由于该公司现金流量严重不足,货款未付。经双方协商,于20×9年8月1日进行债务重组。债务重组协议为:H公司支付银行存款l36万元;以库存商品抵偿部分债务,该批商品的成本200万元、市价为250万元,增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务,该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元,公允价值为200万元;以200万普通股抵偿部分债务,该股票面值l元/股,市价l.5元/股,其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了l0万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。
要求:
(1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录;
(2)编制夭明公司与K公司进行资产置换时天明公司的会计分录;
(3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。
第7题
有关资料如下:
(1)2012年1月1日,大海公司账面股东权益总额为7700万元,其中股本为5000万元,资本公积为700万元,盈余公积为200万元,未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。
2012年1月1日,大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同,购买日该项固定资产的公允价值为500万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零;该项无形资产购买日的公允价值为300万元,账面价值为200万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
(2)2012年新华公司与大海公司之间发生的交易或事项如下:
2012年,新华公司向大海公司销售A产品100台,每台不含税售价为7.5万元,价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年大海公司从新华公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成大海公司期末存货,期末大海公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。
(3)2012年大海公司实现净利润620万元,宣告并分派2011年现金股利100万元;大海公司因持有可供出售金融资产确认资本公积200万元。
(4)2013年新华公司与大海公司之间发生的交易或事项如下:
2013年,大海公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货,期末未发生减值。
(5)2013年大海公司实现净利润450万元,宣告并分派2012年现金股利200万元;大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得资本公积减少200万元。
(6)其他相关资料:
①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。
③不考虑除增值税外的其他相关税费。
要求:
(1)编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。
(2)编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
第8题
A.10000
B.10050
C.11050
D.11000
第9题
A.10000
B.10050
C.11050
D.11000
第10题
A.借:长期股权投资——投资成本 13200
贷:股本 2000
资本公积——股本溢价 11200
B.借:资本公积——股本溢价 30
贷:银行存款 30
C.借:长期股权投资——投资成本 13200
贷:股本 2000
营业外收入 11200
D.借:营业外支出 30
贷:银行存款 30
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