A.印花税
B. 矿产资源补偿费
C. 车辆购置税
D. 消费税
E. 车船税
第1题
(1)“管理费用”科目中,列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。
(2)“财务费用”科目中,列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元,该项借款本金为300万元,利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为4.5%)。
(3)“营业外支出”科目中,列有对外捐赠款40万元。其中:通过红十字会向某灾区捐款22万元,直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)向某关联企业销售一批货物,作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算,该批货物应作价200万元。
(5)本年发生新产品开发费用12万元,企业进行了实际扣除(2003年开发费10万元)。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元,根据工资总额计提的工会经费是4万元。
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:
(1)计算境内所得应纳税所得额;
(2)计算境外所得应补税额;
(3)计算当年实际应纳税额。
第2题
1.2008年度相关资料
(1) 基本情况:2008年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费17.2万元,纳税调减项目为:研发费用加计扣除560万元,应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元),企业已缴企业所得税:367.2×25%=91.8(万元)。
(2) 具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司2008年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为:
借:银行存款 X X X
贷:财务费用 X X X
②2008年5月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为
借:长期股权投资 116万元
贷:库存商品 116万元
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元,业务宣传费10万元)。
2.2009年一季度相关资料
(1) 1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某,兑现年终奖,奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为:
借:管理费用——研发费 18万元
贷:银行存款 18万元
李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
(2) 2月8日,企业将一台旧设备处置,取得收入50万元。该设备于2008年购进,原值49万元,已提折旧9万元。企业账务处理为:
借:固定资产清理 40万元
累计折旧 9万元
贷:固定资产 49万元
借:银行存款 50万元
贷:固定资产清理 50万元
(3) 3月10日,从国内采购机器设备2台给生产基地使用,增值税专用发票上注明每台设备价款100万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用1万元,安装调试费用3万元,取得合法发票,均用银行存款支付。企业账务处理为:
应交税费—一应交增值税(进项税额) 34万元
贷:银行存款 238万元
按照所给资料顺序,指出公司存在的纳税问题。
第3题
(1)“管理费用”科目中,列有全年的业务招待费36万元。该公司当年的销售收入为3000万元。
(2)“财务费用”科目中,列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元,该项借款本金为300万元,利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”科目中,列有对外捐赠款100万元。其中:通过省级政府向某灾区捐款82万元,直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)以产品对外投资,成本为80万元,投资双方确认的公允价值为100万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。
(5)本年发生新产品研究开发费用12万元,企业进行了实际扣除。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元,根据实发工资总额按比例计提并拨缴的工会经费是4万元(并取得专用收据)。
(7)当年税务机关核定的增值税为56万元,其他营业税金14.25万元,企业未进行税金的扣除。
根据上述资料和税法有关规定,回答 86~91 问题:
第 86 题 根据企业所得税的规定,以下表述中正确的有( )。
A.境外投资收益属于居民企业问的权益性投资收益,免征企业所得税
B.向其他企业拆借资金的利息支出,属于企业间支付的利息支出,不得扣除
C.该企业2008年可以享受减半征收企业所得税的优惠
D.新产品研究开发费用可以加计扣除
E.以产品对外投资,应该视同销售货物,计算企业所得税
第4题
(1)“管理费用”科目中,列有全年的业务招待费36万元。该公司当年的销售收入为 3000万元。
(2)“财务费用”科目中,列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元,该项借款本金为300万元,利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”科目中,列有对外捐赠款100万元。其中:通过省级政府向某灾区捐款82万元,直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)以产品对外投资,成本为80万元,投资双方确认的公允价值为100万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。
(5)本年发生新产品研究开发费用12万元,企业进行了实际扣除。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元,根据实发工资总额按比例计提并拨缴的工会经费是4万元(并取得专用收据)。
(7)当年税务机关核定的增值税为56万元,其他营业税金14.25万元,企业未进行税金的扣除。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
根据企业所得税的规定,以下表述中正确的有( )。
A.境外投资收益属于居民企业间的权益性投资收益,免征企业所得税
B.向其他企业拆借资金的利息支出,属于企业间支付的利息支出,不得扣除
C.该企业2008年可以享受减半征收企业所得税的优惠
D.新产品研究开发费用可以加计扣除
E.以产品对外投资,应该视同销售货物,计算企业所得税
第5题
(1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元,相应成本为16万元。
(2)已计入成本费用中实际支付的工资72万元,并计提但未上缴工会经费l.44万元, 计提职工福利费10.08万元(其中实际列支5万元),计提1.08万元的职工教育经费(已经全部用于员工的礼仪培训)。
(3)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2万元,为股东支付的商业保险费5万元。
(5)以前年度亏损20万元尚未弥补。
要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加;
(2)计算企业2008年度工资及三项费用调整金额;
(3)计算企业2008年度业务招待费纳税调整金额;
(4)计算企业2008年度支付的保险费纳税调整金额;
(5)计算企业2008年度应缴纳的企业所得税。
第6题
2004年度发生销售费用、财务费用、管理费用共600万元,其中包括:(1)支付给总机构的特许权使用费40万元;(2)向其总机构借款1000万元,当年支付利息100万元,而同期商业银行的贷款年利率为5%;(3)发生新产品试制费40万元,上年度的新产品试制费为30万元;(4)资助其关联科研机构科研经费20万元,交际应酬费30万元,销售税金及附加80万元。企业还发生如下事项:(1)企业2002年发生的至今未支付的货款48万元,对方已破产;(2)企业当年接受捐赠20万元,记入资本公积科目;(3)从事对外投资分得税后利润120万元(投资方税率与该外商投资企业税率相同)。
根据以上资料回答下列问题:
本题所给资料中,会产生纳税调整的有( )。
A.给总机构的特许权使用费列支
B.利息列支
C.资助关联机构科研经费列支
D.交际应酬费列支
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