大华有限责任公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。2017年8月发生下列经济业务:
(1)企业销售甲产品1000件,每件不含税的售价为80元,价税款已通过银行收讫。
(2)企业同城销售给红星工厂乙产品900件,每件不含税的售价为50元,价税款尚未收到。
(3)结转已售甲、乙产品的销售成本。其中甲产品销售成本65400元,乙产品销售成本36000元。
(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费用1520元。
(5)根据规定计算应缴纳的城市维护建设税8750元。
(6)职工王东外出归来报销因公务出差的差旅费350元(原已预支400元)。
(7)以库存现金1000元支付厂部办公费。
(8)企业收到红星厂前欠货款45000元并存入银行。
(9)收取交易中因对方违约而获得的罚款收入6020元,存入银行。
(10)计提本期短期借款利息2400元。
(11)以银行存款支付本月负担的财产保险费1700元。
(12)根据上述有关经济业务,结转本月主营业务收入、营业外收入。
(13)根据上述有关经济业务,结转本月主营业务成本、销售费用、税金及附加和管理费用。
(14)根据本期实现的利润总额,按25%税率计算应交所得税。
(15)以银行存款上缴税金,其中,城建税8750元,所得税3475元。
要求:(1)根据上述经济业务,编制相应的分录;
(2)计算当月的营业利润、利润总额及净利润。
第1题
(1)2005年11月,大华公司销售一批商品给甲企业,价款为500万元(不含税),销售成本320万元,货款未收。2005年12月15日,甲公司告知大华公司,消费者在使用这批产品中,发现商品存在严重质量问题,并经权威部门检测,证明是产品设计问题。按照协议规定,要求退货。大华公司答应了退货的要求,所退货物于2006年1月15日收到。大华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定,按应收账款余额5%。计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2)2006年4月1日大华公司审计人员发现,大华公司针对其于2005年10月2日与丙公司签订的股权转让协议确认为股权转让收益1600万元。
该股权转让协议规定:①大华公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,大华公司持有乙公司70%的股份。大华公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。2005年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至大华公司2005年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2005年度实现净利润6000万元,适用的所得税税率为33%。
(3)2005年11月15日,大华公司因经济合同纠纷,通过法律程序起诉丁企业,要求丁企业赔偿由于其合同违约给大华公司造成的经济损失330万元。2005年12月10日,法院宣判丁公司应赔偿大华公司300万元。法院宣判后,丁公司不服,于2005年12月19日上诉。至年末,法院尚未二审判决。2006年2月22日,法院二审判决的结果是,要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后,丁企业已支付赔偿款。
(4)2005年10月10日,大华公司销售一批货物给戊企业,取得含税收入1000万元,货款到年末尚未支付,按当时情况计提了1%坏账准备。2006年4月1日,大华公司接到报告,戊企业遭到恐怖袭击,损失惨重,估计有60%的货款收不回来。
(5)2006年4月18日,大华公司车间发生火灾,使企业财产受到严重损失,其中烧毁固定资产原值1000万元(已提折旧为300万元);烧毁在制品550万元,其进项税额为85万元;烧伤3人,支付医疗费10万元。
(6)大华公司董事会制定的2005年利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的10%提取法定公益金;按净利润的25%提取任意盈余公积;分配现金股利 300万元;分配股票股利500万元。
要求:
(1)分别指出上述事项中哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项,并针对调整事项做出相关的账务处理;
(2)将上述资产负债表日后事项对2005年12月31日资产负债表和2005年度利润表和利润分配表相关项目的调整数填入下表(以最终结果填列)
第2题
第3题
第4题
(1)大华公司与A公司签订一项购销合同,合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为1000万元。按合同规定,A公司在大华公司交付商品前预付价款韵20%,其余价款在大华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年1月31:日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。
(2)大华公司本年度销售给B企业一台设备,销售价款为80万元,大华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经大华公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
(3)大华公司本年度委托w商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,w商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
(4)大华公司本年度销售给D企业一台自产设备,销售价款为50万元,D企业已支付全部款项。
该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元。
(5)大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。
(6)大华公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件,销售价款计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计"包退"产品占1%,"包换"产品占2%,"包修"产品占3%。该批产品成本为300万元。
(7)大华公司本年8月5 日赊销给H公司产品100件,销售价款计50万元,实际成本为30万元。
公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
(8)大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务,安装期为3个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,估计还将发生的成本为12万元。
(9)大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年,10年后大华公司收回收费权,大华公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由大华公司负责,本年度发生维修费用计10万元。
要求:对上述经济业务编制有关会计分录。
第5题
大华公司2005年发生如下业务:
(1) 向甲企业赊销A产品200件,单价为2000元,单位销售成本为1000元。
(2) 大华公司经营以旧换新业务,销售A产品2件。单价为2340元(含税价格),单位销售成本为1000元;同时收到2件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。
(3) 11月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品20件,单价为800元,单位销售成本为500元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(4) 向丙企业销售材料一批,价款为10000元,该材料发出成本为6000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。
(5) 丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。
(6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元,款项已收存银行。
(7) 甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5%给予折让,大华公司开具红字增值税专用发票。
(8) 委托戊企业销售A产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元。大华公司收到戊企业开来的代销清单,代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项。
(9) 接受中华公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元,大华公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。
(10) 收到税务部门增值税返还10000元,存入银行。
(11) 本年用银行存款支付管理费用68000元,营业费用20000元,财务费用6000元。
(12) 本年发生主营业务税金及附加3500元(不需编制会计分录)。
要求:
(1) 编制上述业务的会计分录;
(2) 编制利润表。
第6题
A.5 000
B.5 850
C.4 000
D.0
第7题
(1)1月10日,预付厂房工程款100万元;
(2)2月10日,购入生产线各种设备,价款为500万元,增值税为85万元,款项已支付;
(3)3月10日,在建工程发生的管理费、公证费、监理费等15万元,发生人员培训费5万元,均以银行存款支付;
(4)4月16日,将生产线的设备交付建造承包商建造安装;
(5)5月31日,结算工程款项,差额以银行存款支付;
(6)6月1日,厂房、生产线达到预定可使用状态,并交付使用。
要求:编制大华公司建造该生产车间的相关会计分录。(结果保留两位小数,分录中金额单位用万元表示)
第8题
(1)6月6日,一批外购钢材因管理不善被盗,增值税专用发票确认的成本为40万元,增值税税额为6.8万元。在查明原因之前,该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
(2)6月10日,处理一批下脚料,将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。
(3)6月15日,购进低值易耗品一批,取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
(4)6月25日,销售电动工具一批,另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
(5)6月底计算应纳增值税时,将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票,作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元,开票时间为2007年1月25日。
根据以上情况,税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金,并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。
要求:
根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是够正确?并说明理由。
(2)计算该公司应补缴的增值税税款,列出计算过程。
(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额,列出计算过程。
(4)该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。
第9题
(1)销售甲产品2000件,单位售价180元,增值税税率17%,收到支票已经送存银行。
(2)支付上述销售业务的运杂费6000元。
(3)结转甲产品的销售成本,单位成本100元。
(4)出租一台设备的使用权,每月租金收入4000元,一次性收取7~12月的租金收入,共计24000元。
(5)清查发现暴雨造成的甲产品损失20件。经批准作非常损失处理。
(6)提取现金发放并分配职工工资60000元,其中生产工人工资22000元,车间管理人员工资15000元,行政管理人员工资18000元,销售人员工资5000元。
要求:计算该公司2015年7月利润表中下列项目金额。
(1)营业收入( )元。
(2)营业利润( )元。
(3)利润总额( )元。
(4)所得税费用( )元。
(5)净利润( )元。
第10题
A.7264.96元
B.8500元
C.8717.95元
D.10200元
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