客户经理对授信调查报告的（）负责。

授信调查报告是授信决策的重要依据，信贷客户经理要对调查材料和调查报告的真实性、完整性和准确性负责，并对因调查不实而产生的授信风险承担主要责任，协办客户经理应协助、监管授信调查的全过程，并对调查资料和调查报告的真实性负责。(判断题)

A. 通过日常收息收贷管理、贷款用途检查、非现场及现场全面检查，完成检查报告，并对风险分类和预计损失进行初分和初步测算

B. 及时搜集客户的经营管理及财务信息，了解客户的非财务信息，并对上述信息加以分析应用

C. 通过上述各项检查主动发现（或解除）各种预警信号，对存在潜在风险的客户应及时制定风险化解措施

D. 落实授信项目的风险控制和防范措施，并负责持续监控，规避授信风险

E. 按照要求开展各项风险排查，负责落实检查发现问题的整改

F . F、落实低质量及特别关注客户的风险化解措施，配合资产保全部门清收不良贷款

A. 经单位负责人签字盖章的授信上报意见表、经营单位信审会委员签字盖章的信审会决议

B. 经主协办签字盖章的调查报告

C. 年检有效的企业营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证、公司章程、验资报告

D. 近三年及近期财务报表、企业贷款卡信息、个人信用报告及授权查询书。

E. 担保人相关资料、公司部出具的授信项目预审表

F . F、抵押物价值评估报告、贸金部出具的方案批复、零售部出具的方案批复

A．负责对照核查项目选择标准，确定授信业务是否需要开展现场核查并提交相关负责人确认。

B．负责按照相关要求在现场核查实施前确定核查对象、核查要求并告知客户经理。

C．负责现场核查的具体实施，协助客户经理识别授信风险，完善授信风险控制措施，优化银企合作方案。

D．负责整理现场核查所获取的材料和信息，形成现场核查意见，并在审查报告中予以反映

A．B1角客户经理对贷前调查的真实性、有效性、完整性及调查结论负责

B．经办行行长承担调查环节主要责任

C．B2角客户经理负责对超过分（支）行权限的授信业务参与现场调查，指导A、B1角客户经理开展现场调查，对抵（质）押担保的真实性、有效性、完整性及调查结论负责

D．分（支）行分管公司业务行长负责审核超过分（支）行权限的授信业务调查报告，对情况不清或存在疑点的，责成或会同客户经理进一步调查，对调查结论负责

E．分（支）行分管风险行长负责审核超过分（支）行权限授信业务是否符合授信政策和有关制度，对授信审查部门出具的初审意见审核把关

ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司X股份有限公司(后简称X公司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现，X公司在2010年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下：

资料一：X公司通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度，争取实现销售收入比2009年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施：

(1)财务部每月编制账龄分析报告；

(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准；

(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；

(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。

资料二：B注册会计师根据X公司的经营目标和审计经验分析后认为，X公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险。

要求：

(1)根据资料一、二，请代B注册会计师分析，针对X公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么认定相关?

(2)结合资料一、二，请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。

A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录；

B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较；

C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；

D．抽查还款协议和货款收回情况；

E．与财务经理讨论坏账准备的计提；

F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。

产品的样品反映相当好，让企业的决策层对这一型号的产品非常有信心。以两家老客户小批量订单的鼓舞下，企业开始批量生产，很快出现了一些库存。企业引进和生产F型轴承，占用了企业绝大比例的流动资金。因为企业已经不能继续靠银行贷款支撑，企业既需要增加订单，也需要回笼资金。此时，销售部门感到了巨大的压力。经过对客户订货情况的研究，销售部门发现，有些客户因为资金短缺每次只能购小批量的货。尽管企业的新产品有市场优势，一些销售业务员很担心这类客户的忠诚程度，担心客户会被同行业竞争对手给予的资金融通或赊销条件所打动，因而失去一些客户。于是，销售部门向上级提出了一个赊销F型产品的方案。

企业的决策层认为新产品的市场前景非常乐观，同意销售部门大规模采用赊销手段，迅速占领市场，不给潜在的竞争对手以可趁之机。在这种情势下，销售部门改变了销售方式，展开了秋季产品促销活动，对关系好的老客户和业务员认为有实力的大客户开始进行赊销。为了专业起见，销售部门指定了一位受过培训的副经理负责信用风险管理工作。很快，赊购订单涌了进来，企业的“销售业绩”就直线上升，库存的成本价为2300万元的产品全部被赊销出去，实现了账面利润1500万元。为了应对涌进来的订单，生产车间加班加点地生产，而且企业还拆借了资金进行支持扩大生产。在销售部门取得了订货量直线上升的开门红之后，又打破了多项销售记录。例如，经调查后发现，有一家提出信用申请的客户固定资产相当大，资产总额超过2000万，但流动资金紧张。该客户对F型产品的潜在需求量很大。过去，迫于资金情况，该客户每次只能小批量地订货。另外，销售业务员在一次拜访客户时竟然遇到了竞争对手的销售经理。

鉴于这种情况，销售部门决定批准该客户的信用申请，给予它所要求的800万元的赊购额度。对这个客户的授信，打破了企业以前对单个客户授信额度的记录。半年过去了，在2006年元月末，会计部门报告说，因赊销产生的应收账款已经高达5200万元，其中超过50%是逾期应收账款，账龄分布不合理。另一方面，春节在即，销售部门全体出动，利用春节前的时机进行公关，特别是加紧对哪些拖欠客户的拜访，希望能够收回一定比例的到期货款。但是，回款的效果却非常有限。此时，企业的资金已经枯竭，不仅无法给员工发奖金，连员工的工资都开不出来，企业内部怨声载道。企业的债主也每天登门逼债，总经理和财务经理四处躲避，不敢露面。在销售部门，因为不愿意出去讨债，也不愿每天挨经理的骂，多名销售业务员辞职。企业陷入了前所未有的困境。

试分析：该企业的信用管理工作出现了什么毛病？特别是在授信环节犯了什么错误？（提示：从科学授信及健全信用管理管理功能的角度进行综合分析。）

A．按照实贷实付原则审核客户经理提交的客户提款申请和支付委托，提出放款核准意见

B．根据核保核押岗提供的《抵（质）押登记核实书》或《保证担保核实书》，审查信贷合同和相关协议等资料，审核担保和前提条件落实情况

C．负责接收授信审查审批中心移交的信贷档案及审批资料，并根据信贷业务资料对信贷业务的合法性、合规性及信贷资金使用的合理性进行审核

D．通过现场和非现场检查记录并报告各环节人员履职情况

A．合法性

B．合规性

C．真实性

D．全部性