甲公司为家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人，其中生产

甲公司为一家家电生产公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税税额，主要生产C家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下：（1） 10月20日，甲公司和乙公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元银行存款换人乙公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，同时支付银行存款120万元；乙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至20x8年10月28日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换人土地使用权的公允价值为962．40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。（2） 20x8年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。（3） 20x8年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（1） 根据资料（1）所述的交易或事项，判断其交易性质并说明理由，以及编制甲公司20×8年相关会计分录。（2） 根据资料（2）和（3），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2006年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2006年5月企业发生的主要经济业务如下：

  (1)5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。

  (2)5月13日，售出产品一批，企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，增值税3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库，发票已通过认证。

  (3)5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。

  (4)5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。

  (5)5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。

  (6)5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元。企业预缴本月税款13600元。

  (7)5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元。开具普通发票一张。

  (8)5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于5月31日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)

  (9)5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。

  (10)5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已用银行存款支付，发票尚未认证。

  要求根据资料完成下列工作：

  (1)对上海华证有限责任公司进行日常账务处理。

  (2)计算上海华证有限责任公司当月应纳增值税税额。

上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2006年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2006年5月企业发生的主要经济业务如下：

  (1)5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。

  (2)5月13日，售出产品一批，企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，增值税3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库，发票已通过认证。

  (3)5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。

  (4)5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。

  (5)5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。

  (6)5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元。企业预缴本月税款13600元。

  (7)5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元。开具普通发票一张。

  (8)5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于5月31日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)

  (9)5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。

  (10)5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已用银行存款支付，发票尚未认证。

  要求根据资料完成下列工作：

  (1)对上海华证有限责任公司进行日常账务处理。

  (2)计算上海华证有限责任公司当月应纳增值税税额。

(1)1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。

(2)3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为1000万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。

(3)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010年3月，甲公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元;同时回收100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。

(4)12月，甲公司与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元;B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。

要求：

A. 要求：

B. 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下：

①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万元。

②2003年4月12日接到丙企业的通知，由于商品质量存在严重问题，要求予以退货，该商品系2003年1月销售的商品，销售价格为100万元(不含增值税)，销售成本为90万元，销售收入已经确认且已经收到货款，甲企业经过详细检查，同意丙企业退货，并开具红字增值税专用发票给丙企业，同时用银行存款支付退货货款，甲企业已经收到退还商品并验收入库。

③2003年6月22日销售一批家电给丁企业，增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税额为51万元，收到丁企业交来的151万元，余款以应收账款入账。

④2003年8月23日，应收戊企业的8万元货款由于戊企业破产而无法收回。

⑤2003年10月20日，已经确认为坏账损失的应收账款2万元又收到。

⑥2003年12月31日，应收账款余额为500万元，当日计提坏账准备。

要求：编制上述业务的会计分录。

甲企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下：

①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万元。

②2003年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年1 000万元，合计5 000万元，成本为3 000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元，实际利率为7.93%。

③2003年4月12日接到丙企业的通知，由于商品质量存在严重问题，要求予以退货，该商品系2003年1月销售的商品，销售价格为100万元(不含增值税)。销售成本为90万元，销售收入已经确认且已经收到货款，甲企业经过详细检查，同意丙企业退货，已开具红字增值税专用发票给丙企业并用银行存款支付退货货款，甲企业已将退还的商品验收入库。

④2003年6月22日销售一批家电给丁企业，增值税专用发票上注明的销售价格为 300万元，增值税税额为51万元，收到丁企业交来的151万元，余款以应收账款入账。

⑤2003年8月23日应收戊企业的8万元货款，由于戊企业破产而无法收回。

⑥2003年10月20日已经确认为坏账损失的应收账款2万元又收到。

⑦2003年12月31日应收账款的余额为500万元，当日计提坏账准备。

要求：编制上述业务的会计分录。

考核债务重组+或有事项

甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年发生有关交易或事项如下：

(1)2010年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。

用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积（其他资本公积）为50万元。

用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。

(2)2010年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2011年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2010年12月31日，当日市场汇率为1美元=6．66元人民币。

甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2010年末，甲公司尚未购进该商品。

(3)甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2010年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2011年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。

该业务重组计划已于2010年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。

(4)2010年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至l2月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万．360万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。

(5)2010年12月25日，甲公司的子公司（乙公司）因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率8%。建行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。

2010年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。

【要求】

(1)计算甲公司债务重组对利润总额的影响，并对债务重组做出账务处理。

(2)计算甲公司出口销售业务对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

(3)计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

(4)计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

(5)计算甲公司信用担保对利润总额的影响，并进行相应的处理。

甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2009年6月，甲公司的有关经济业务如下：

(1) 外购原材料的不含税价格为2 700000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费70 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元；

(2) 购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用；

(3) 采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为5000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的电饭锅1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机；

(4) 5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台B型电视机，每台不含税销售单价为2 000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150台电视机的价款，但实际只收到了 90台货款；

(5) 销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90 000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元；

(6) 对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170 000元；

(7) 6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费5 850元，甲另外开具了普通发票；

(8) 6月10日甲公司以生产的60台F型电视机与乙公司的300套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元，双方互相开具了普通发票；

(9) 本月公司仓库因管理不善失窃，一批材料丢失，成本为50 000元；

(10) 甲公司本月期初留抵的进项税额为35 000元。

7月初甲公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：

(1) 增值税

销项税额=(5 000-500)×300×17%+90×2 000×17%+500×4 500×17%

=642 600(元)

进项税额=2 760 000×17%+70 500×7%+8 160

=482 295(元)

应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)

(2) 应纳营业税额=5 850×3%+170 000×5%=8 675.5(元)

要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。

甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2006年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：

(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：

①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为人库材料支付运费79 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元，铁路建设基金9 000元。

②购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用。

③采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买5台不含税单价为2000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的B型电视机1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机。

④5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为 2 000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150电视机的价款，但实际只收到了90台货款。

⑤销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元。

⑥对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170000元。

(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：

①购入商品一批，不含税价为6 000 000元，增值税专用发票注明税款为1 020000元，款项已支付，有关单据已经经过认证。

②将本月购进的C型电视机6台赠送某常年客户。C型电视机账面的不含税单位售价为 3 000元，单位购进成本为2 000元。

③因电源故障造成展示的20台D型电视机被烧毁。D型电视机的单位购进成本为6 000元，进销差率20%。

④购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300000元，税款为51 000元。

⑤当月向消费者个人直销商品取得销售收入14040 000元。

⑥采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款330 000元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。

⑦将逾期未收回的包装物押金245 700元，转作当期收入。

⑧接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价300元，当月代销1 000辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和10%的手续费。

(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：

①6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费11.70元，甲另外开具了普通销货发票。

②6月15日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为1 500 000元，乙公司由于资金周转原因，只支付了855000元的货款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为255 000元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。

③6月20日甲公司以生产的60台A型电视机与乙公司的300套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元。

7月初甲公司和乙公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：

(1)甲公司：

①增值税

销项税额=(2000×300+2 000×90+90 000+117 000+4 500×500+85 500)×17%

=564 825(元)

进项税额=2 760000×17%+79 500×7%+8 160

=490 875(元)

应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)

②应纳营业税额=11.7×500×3%+170 000×5%=8 675.5(元)

(2)乙公司：

销项税额=(14 040000+330 000+245 700)×17%+300×(1+10%)×1 000×17%

=2 540 769(元)

进项税额=1 020 000+51 000+4 500×500×17%+255000+300×1 000×17%

=2 218 500(元)

应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)

要求：

根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。

根据上文，回答第 79～83 题。

甲、乙两企业均为生产企业（增值税一般纳税人），丙企业为商业企业（增值税一般纳税人），丁企业为建筑安装公司，2002年3月发生下列业务：

（1）乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为46700元（不含税），采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；

（2）3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额120万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但本月内企业实际支付货款20万元，尚未收到增值税专用发票；

（3）丁企业自建楼房一栋，工程成本l000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入2000万元；将现房一栋投资入股甲企业，后将其股权的40%出让，取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元；

（4）本月初丙企业从甲企业购进小家电600件，不含税单价50元，货物已验收入库，货款已付清，收到增值税专用发票；

（5）丙企业本月取得零售收入760500元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送月初从甲企业购进的小家电300件，税务机关核定不含税金额合计为16500元，同时，在"三八"妇女节时，把100件小家电分给女职工作为节日礼物；

（6）丙企业为甲企业代购原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税分用发票，注明价款56万元，甲企业已收到丙企业转交的专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元；

（7）甲企业当月报关进口一台生产设备，关税完税价格为l00万元，关税税率为15%．

（8）丙企业出租一楼的门市房，本月取得租金收入5.3万元；

（9）乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为12000元，并用其中的30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格3960元；

（10）丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元，购进商品支付的运费14500元（运费发票符合抵扣进项税规定）；

（11）甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入20万元，餐饮收入30万元；歌舞厅门票收入3万元，出售饮料、烟、油收入10万元，收取点歌费3万元，台位费2万元。

（增值税税率均为17%，购销货物成本利润率均为10%，建筑业利润率为20%，计算结果保留两位小数）。第 79 题 甲企业本月在进口环节和销售环节合计应纳增值税（ ）。

A．173400

B．234600

C．268600

D．73100