A.5200
B. 2800
C. 3000
D. 4400
第2题
(1)2007年度
①2007年1月1日,大海公司以3 800万元的价格协议购买长江公司法人股1 500万股,股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后,大海公司持有长江公司10%的股份,作为长期股权投资,采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39 000万元。
②2007年3月10日,大海公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日,大海公司以1 037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1 000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为持有至到期投资,在每年6月30日和12月31日分别计提利息,债券的半年实际利率为3%。
该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券,面值总额为15 000万元,票面半年利率为4%,每年1月1日和7月1日付息两次。
④2007年度长江公司实现净利润4 800万元。
(2)2008年度
①2008年1月1日,大海公司收到债券利息。
②2008年3月1日,大海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。
③2008年5月31日,大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4 500万股。大海公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11 250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2日长江公司可辨认净资产公允价值为44 000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响,
④2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度长江公司实现净利润7 300万元,其中1月至6月实现净利润3 300万元,
7月至12月实现净利润4 000万元。
(3)2009年度
①2009年1月1日收到债券利息。
②2009年1月10日将上述债券出售,收到款项1 012万元。
③2009年12月31日,长江公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元(已扣除所得税的影响)。
④2009年度长江公司实现净利润6 000万元。
其他有关资料如下:
(1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。
(2)除上述交易之外,大海公司与长江公司之间未发生其他交易。
(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求:
(1)编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
(2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
(3)编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
第3题
(1)经董事会批准,大海公司2×10年8月30日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给甲公司。合同约定,办公用房转让价格为1000万元,甲公司应于2×11年1月10日前支付上述款项;大海公司应协助乙公司于2×11 年1月31日前完成办公用房所有权的转移手续。
大海公司办公用房系20×4年8月达到预定可使用状态并投入使用,成本为3 200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2×10年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2×10年度,大海公司对该办公用房计提了300万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用 300
贷:累计折旧 300
(2)2×10年2月1日,大海公司与乙公司签订合同,自乙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格6000万元。因大海公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付,每年2月1日支付2000万元。
该软件取得后即达到预定用途。大海公司预计其使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。
大海公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:无形资产 6000
贷:长期应付款 6000
借:销售费用 550
贷:累计摊销 550
(3)2×10年4月20日,大海公司与丙公司签订债务重组协议,约定将大海公司应收丙公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,丙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,大海公司持有丙公司20%的股权,对丙公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系大海公司向丙公司销售产品形成,至2×10年4月30日大海公司已计提坏账准备800万元。4月30日,丙公司20%股权的公允价值为2400万元,丙公司可辨认净资产公允价值为l0000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除l00箱N产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至l2月,丙公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。大海公司取得投资时丙公司持有的l00箱M产品中至2×10年年末已出售40箱,假设大海公司与丙公司之间没有发生其他交易或事项。
2×10年l2月31日,因对丙公司投资出现减值迹象,大海公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:长期股权投资——成本 2200
坏账准备 800
贷:应收账款 3000
借:投资收益 40
贷:长期股权投资——损益调整 40
(4)2×10年6月l3日,大海公司与庚公司签订房产转让合同,将某房产转让给庚公司,合同约定按房产的公允价值5900万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自2×10年7月l日起,大海公司自庚公司将所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为760万元,每半年末支付380万元。
大海公司于2×10年6月25日收到庚公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在大海公司的账面原价为6400万元,至转让时已按年限平均法计提折旧l400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:固定资产清理 5000
累计折旧 l400
贷:固定资产 6400
借:银行存款 5900
贷:固定资产清理 5000
递延收益 900
借:管理费用 230
递延收益 l50
贷:银行存款 380
(5)2×10年12月31日,大海公司有以下两份尚未履行的合同:
①2×10年7月,大海公司与丁公司签订一份不可撤销合同,约定在2×11年3月以每箱l.2万元的价格向丁公司销售l000箱L产品;丁公司应预付定金200万元,若大海公司违约,双倍返还定金。
2×10年l2月31日,大海公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,大海公司预计每箱L产品的生产成本为l.38万元。
②2×10年8月,大海公司与戊公司签订一份D产品销售合同,约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向戊公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%。
2×10年l2月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为l400万元。假定大海公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行,大海公司2×10年将收到的戊公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款 200
贷:预收账款 200
(7)大海公司其他有关资料如下:
①大海公司的增量借款年利率为10%。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易,且均具有重要性。
(8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:
要求:根据资料(1)至(7),逐项判断大海公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
第4题
A.应抵销营业收入800万元
B.应抵销营业成本1800万元
C.应抵销存货200万元
D.应确认递延所得税资产50万元
第5题
A.应抵销营业收入2000万元
B.应抵销营业成本1500万元
C.应抵销存货200万元
D.应确认递延所得税资产50万元
第6题
经董事会批准,大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权,行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起,每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票,行权期为3年。
海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末,大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。
2011年度,海信公司有5名管理人员离职,实现的净利润较前1年增长7%.该年年末,大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。
2012年10月20日,大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前,海信公司有2名管理人员离职。
每份股票期权的公允价值如下:2010年1月1日为9元;2010年12月31日为10元;2011年12月31日为12元;2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。
要求:(1)计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响,并简述相应的会计处理。
(2)计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响,并简述相应的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
本题属于权益结算的股份支付,大海公司是结算企业,海信公司是接受服务企业,大海公司是海信公司的投资者。
第9题
根据上述案例,解答下列问题:
大海公司将半成品交大益公司加工成成品后直接出口的行为,在海关管理上称之为
A.异地加工
B.外发加工
C.深加工结转
D.料件结转
第10题
2007年1月1日,长扛公司从大海公司购买一项商标权,由于长江公司资金周转比较紧张,经与大海公-司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计 1 500 000元,每年末付款500000元,三年付清。假定银行同期贷款利率为6%,未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5日,长江公司将上述专利权对外出售,实得款项280000元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用,计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年12月 31日、2008年12月31日、2009年12月31日和20l0年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1 070000元、780000元、530000元和280000元。
已知:1元年金现值系数表
要求:
(1)编制长江公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。
(2)编制长江公司2007年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(3)编制长江公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(4)编制长江公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(5)编制长江公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(6)编制长江公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。
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