甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。

2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。

其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

要求：

根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。

（减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为股份有限公司，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2003年度甲公司销售一批商品给乙公司，由于商品的质量存在严重问题，致使乙公司受到重大经济损失，因此乙公司诉诸法院，要求甲公司赔偿经济损失100万元，此项诉讼2003年12月31日尚未判决。甲公司根据诉讼的进展情况和律师的意见，认为该项诉讼很可能败诉，且赔偿的金额在70万元至90万元之间，为此甲公司在资产负债表中计提了一项预计负债。2004年3月12日，法院对此诉讼做出了判决，判处甲公司赔偿乙公司经济损失100万元，甲公司与乙公司均不再上诉，当日甲公司以银行存款支付了该项赔款，甲公司2003年度的财务会计报告于2004年4月12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税。

要求：

(1)判断2003年12月31日甲公司应在资产负债表中确认的负债为多少万元。

(2)判断2004年3月12日诉讼的判决是否属于资产负债表日后调整事项并说明理由。

(3)编制相关业务的会计分录。

(2010年考试真题)甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下： (1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。 (2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。 其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。 要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，以表格形式给出财务报表相关项目。(减少数以“一”表示，答案中的金额单位用万元表示。)

甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的10%提取法定公益金。甲公司20× 1年度的财务会计报告批准报出日为20× 2年3月10日。甲公司发生的有关事项如下:

1.20×1年11月10日,甲公司因对乙公司提供债务担保事项被债权银行起诉,要求履行连带责任,为乙公司偿付债务本金及利息9800万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,偿债金额估计在9600-9800万元之同,同时还需要支付诉讼费3万元。

2.20× 2年3月15日,法院判决甲公司代乙公司偿付债权银行债务本金及利息9750万元,并负担诉讼费用3万元。甲公司及债权银行均不再上诉。

3.20× 2年3月16日,甲公司与乙公司协商, 由乙公司以一项土地使用权及其地上建筑物补偿甲公司。假定该建筑物与土地使用权不易分离,两项资产在乙公司的账面价值合计12000万元。甲公司估计很可能从乙公司获得这些补偿,并打算将其作为固定资产管理。

4.20× 2年3月25日,甲公司办妥了从乙公司所获得的土地使用权及地上建筑物的产权划转手续；同时,甲公司用银行存款偿付了对债权银行的债务本金及利息和诉讼费用。

要求:计算该或有负债在资产负债表中应列示的金额,编制甲公司20×1年12月31日和20×2年3月25日与诉讼事项有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

甲股份有限公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。对于会计差错，税法允许调整应交所得税。甲公司20×0年度的汇算清缴在20×1年3月20日完成。在20×l年度发生或发现如下事项：

(1)20×1年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：

①20×1年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在20×2年3月以每箱1．2万元的价格向乙公司销售1 000箱A产品；乙公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。20×1年l2月31日，甲公司库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为l．38万元。

②20×1年8月，甲公司与丙公司签订了一份8产品销售合同，约定在20×2年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售3 000件B产品，违约金为合同总价款的20％。20×1年12月31日，甲公司库存B产品3 000件，成本总额为1 200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。甲公司销售8产品不发生任何销售费用。

因上述合同至20×1年12月31日尚未履行，甲公司20×1年除了将收到的乙公司定金确定为预收账款外，未进行其他会计处理。

(2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至20×l年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。20×1年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×0年12月31日的公允价值为3 800万元。假定20×0年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。

(3)20×1年5月8日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售某大型设备。该设备需按乙公司的要求进行生产。合同约定，该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日乙公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70％。20×1年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到乙公司预付的货款l 000万元。20×1年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵乙公司。甲公司就上述事项在20×1年确认了销售收入2 000万元，结转成本1 800万元，并确认了应收账款1 000万元。

(4)甲公司自20×l年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的l2年变更为l5年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体上进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1 200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已计提折旧300万元，未计提减值准备。按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80％已对外售出，20％形成存货，待下年全部对外销售。

(5)甲公司于20×l年5月25日发现，20×0年取得一项股权投资，取得成本为300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。

(6)甲公司于20×1年5月28日发现，20×0年11月20日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司于12月1日向乙公司销售D电子设备l0台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×1年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款。甲公司在20×0年度已确认销售收入400万元，并相应结转成本300万元。

(7)甲公司于20×1年6月1日发现，20×0年9月20日，甲公司与丙企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，但丙公司将来因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。丙企业代销W电子设备l00台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。至l2月31日，甲公司向丙企业发出90台W电子设备，收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台w电子设备。甲公司在20×0年度确认销售90台 W电子设备的销售收入4 500万元，并结转了相应的成本2 700万元。

要求：

(1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错。

(2)编制A公司20×．l年度的有关会计分录。

甲公司为股份有限公司，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2003年甲公司销售一批商品给乙公司，由于商品的质量存在严重问题，致使乙公司受到重大经济损失，因此乙公司诉诸法院，要求甲公司赔偿经济损失100万元，此项诉讼2003年12月31日尚未判决。甲公司根据诉讼的进展情况和律师的意见，认为该项诉讼很可能败诉，且赔偿的金额在70万元至90万元之间，为此甲公司在资产负债表中计提了一项预计负债。2004年3月12日法院对此诉讼做出了判决，判决甲公司赔偿乙公司经济损失100万元，甲公司与乙公司均不再上诉，当日甲公司以银行存款支付了该项赔款，甲公司2003年度的财务会计报告于2004年4月12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税。

要求：

(1)说明2003年12月31日甲公司应在资产负债表中确认的负债为多少万元。

(2)判断2004年3月12日诉讼的判决是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由。

(3)编制相关业务的会计分录。

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2015年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元，已提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2016年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2016年1月1日未分配利润的金额为( )万元。

A.3000

B.4000

C.2700

D.3600

A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2013年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2011年9月购入并投入使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。A公司2013年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为( )万元。

A．72

B．79.2

C．64.8

D．48.6

甲股份有限公司2008年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。有关事项如下：

  (1)考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值为0。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

  (2)2008年底发现如下差错：

  ①2008年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

  ②2007年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计制度和税法规定的摊销期限均为15年，但2007年未予摊销。

  ③2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

  要求：

  (1)计算2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2008年度所得税费用和净利润的累计影响额，并列出计算过程。

  (2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

甲股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。在2012年度发生或发生事项： (1)甲公司存在一台于2009年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因．从2012年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量。至2012年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年1月1日的公允价值为3 800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。 (3)甲公司2012年1月1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1 000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1 095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月一12月期间发生利息25万元和应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1 000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)甲公司于2012年5月25 日发现，2011年支付3 000万元对价取得了乙公司80％股权，实现了非同一控制下的企业合并。2011年乙公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。 要求： (1)判断上述事项哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更，哪些属于前期差错? (2)上述事项中属于会计估计变更的，要求计算对本年度净利润的影响数；属于会计政策变更的，要求计算产生的累积影响数；属于前期差错更正的，应写出相关账务处理。