某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年3月份发生下列业务：（1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，支付不含税运费3万元并取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票：（2）购买水电等发生支出5万元，但未取得增值税专用发票：（3）提供20万元（不含税）的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票：（4）本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187.2万元，另收取包装物押金8万元。已知：白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克，药酒消费税税率为10%，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17%，交通运输业增值税税率为11%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税扣税凭证：均在当月进行认证并通过。要求：根据上述资料，回答下列问题。有关该白酒生产企业发生的委托加工事项，下列说法正确的是（）。

某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0．5元/500克。）要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。

2．计算乙企业已代收代缴的消费税。

3．计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

4．计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月生产 经营业务如下：

(1)进口仪器设备一台，国外买价 64 000 元，运抵我国入关前支付的运费 4 200 元、保险费 3 800 元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 1 600元、税额 176 元。

(2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8 000 元，取得的增值税专用发票上注明金额800 000 元、税额 136 000 元;取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额 50 000 元、税额 5 500 元;取得的增值税专用发票上注明装卸费 30 000 元、税额 1 800 元。

(3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26 000 元、增值税销项税额 4 420元，共计应收含税销售额 1 825 200 元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3%的销售折扣，实际收款 1 770 444 元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120 000 元、税额 13 200 元。

(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价 20 000 元，开具增值税专用发票取得销售额共计 1 000 000 元、税额 170 000 元。

(5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33 462 元并开具普通发票，共计取得含税销售额 836 550 元。

(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 2.5 吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

(其他相关资料：关税税率 12%，白酒消费税税率 20%加 0.5 元/500 克，上述业务涉及 的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下：

A.进口设备应缴纳增值税=(64 000+4 200+3 800+1 600)×(1+12%)×17%=14 013.44(元)

B.可抵扣的进项税额=136 000+176+5 500+1 800+13 200+14 013.44=170 689.44(元)

C.销项税额=(1 770 444+1 000 000+836 550)×17%=613 188.98(元)

D.损失酒精转出进项税额=2.5×8 000×17%=3 400(元)

E.应缴纳增值税=613 188.98-170 689.44+3 400=445 899.54(元)

F.应缴纳的消费税=(1 770 444+1 000 000+836 550)×20%+(60+50+25)×2 000×0.5=721398.8+135 000=856 398.8(元)

G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445 899.54+856 398.8)×(5%+3%+2%)=130 229.83(元)

(1)按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。

(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

(3)计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。

(4)计算该企业 8 月的销项税额。

(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

(6)计算该企业 8 月应缴纳的增值税。

(7)计算该企业 8 月应缴纳的消费税。

(8)计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

(一)某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。

(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。

已知：药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。

白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。

A.73.00

B.70.00

C.63.00

D.62.83

根据下述资料，分别回答问题。

甲企业（增值税一般纳税人）为白酒生产企业，2014年4月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取优质费500000元。

（2）提供100000元（不含税）的原材料委托乙企业加工散装药酒1吨，收回时向乙企业支付加工费10000元（不含税），乙企业已代收代缴消费税，乙企业无同类消费品的销售价格。

（3）委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒1800瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶100元（不含税）的价格全部对外销售。

（4）将自产的粮食白酒30吨用于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为100000元／吨，最高不含税售价为120000元／吨。

已知：增值税税率为17%，药酒的消费税税率为10%，粮食白酒消费税的比例税率为20%、定额税率为0．5元／500克。

甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 查看材料

A.2000000÷（1+17%）× 20%=341880．34（元）

B.（2000000+500000）×20%=500000（元）

C.（2000000+500000）÷（1+17%）×20%=427350．43（元）

D.（2000000+500000）÷（1+17%）×20%+20×1000×2×0．5=447350．43（元）

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014年6月发生下列经营业务：

（1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。

（2）外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10％。

（3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。

（4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。

（5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。

（6）提供技术转让，取得收入10万元。

已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。

（1）甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。

（2）计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。

（3）计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。

（4）计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。

（5）计算甲酒厂销售白酒的销项税额。

（6）甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。

[资料二] 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，201 4年3月经营情况如下： (1)销售瓶装粮食白酒，开具普通发票，取得包装物押金6万元； (2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；特制粮食白酒最高售价25元/ 斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。 (3)将试制的新型号干红酒l 0 000斤发给职工作为福利，成本价4万元，该产品无同类产品市场价格。 (4)受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费。．5万元、增值税0．085万元。 请根据上述资料，回答下列54～57小题。 54．关于包装物押金，下列说法中正确的有( )。

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税

B.对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下：（1）从国内购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13. 60万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%。（2） 从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元、增值 税17万元；另外支付运费10万元（不含税），取得的货物运输业增值税专用发票上注 明的增值税税额1. 10万元。（3） 从小规模纳税人处购进劳保用品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明 价款2万元、增值税税额0.06万元。（4） 从国内购进一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明的增值税税额3. 40 万元。（5） 企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元， 该材料适用的增值税税率为17%。（6） 采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回 60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元；另收取优质费3. 51万元。（7） 销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取包装物押金2. 34万元（合同约定3个 月后收回包装物并退还押金）。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额= 13. 60 +17 +0.06 =30. 66 （万元）当期销项税额=（50+15） xl7% =11.05 （万元）当期应纳增值税额=11. 05 -30. 66 = -19.61 （万元）要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪 些问题，并分别简要说明理由。

【案例3】

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下：(1)从国内购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13．60万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3％。

(2)从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元、增值税17万元；另外支付运费10万元(不含税)，取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税税额1．10万元。

(3)从小规模纳税人处购进劳保用品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税税额0．06万元。

(4)从国内购进一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明的增值税税额3．40万元。

(5)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元，该材料适用的增值税税率为17％。

(6)采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60％货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元；另收取优质费3．51万元。

(7)销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取包装物押金2．34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

准予从销项税额中抵扣的进项税额=13．60+17+0．06=30．66(万元)

当期销项税额=(50+15)×17％=11．05(万元)

当期应纳增值税额=11．05—30．66=一19．61(万元)

要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

A. 30×13%+3×11%=4.23（万元）

B. 30×13%+3×11%+5×17%=5.08（万元）

C. 30×13%+3×11%+7×17%=5.42（万元）

D. 30×13%+3×11%+（5+7）×17%=6.27（万元）

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务： (1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。 (2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。 (3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。 (4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。 (5)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。 其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税()万元。A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

(2)甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税()万元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

(3)甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税()万元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

(4)下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有()。

A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税

B.应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税

C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税

D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税

(5)甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税()万元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

(6)?甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税()万元。A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！