第1题
资料一:
(1)公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购员乙办理采购业务。
(2)材料运抵公司后,由采购员乙对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。
(3)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后,向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后,将其中两联领料单分送领料部门和会计部门,一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单,其中两联及时分送生产部门和会计部门,一联留存仓库。
(4)销售部门职员接受客户订单,由销售各科负责人就销售价格、信用政策、发货及收款方式与客户谈判签订合同。销售部门经理将客户与已经批准的信用额度名单相核对,符合信用额度的销售,不符合信用额度的由销售经理决定是否赊销,编制一式三联的赊销销售单,未连续编号。所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。
(5)会计部门的会计人员丙根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员丁负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的正确性。
(6)出纳员负责每月核对应收账款明细账与总账,并向客户寄送对账单。
(7)出纳员每日编制现金日记账并做到日清日结,每月取得银行对账单,编制银行余额调节表,以做到账实相符。
(8)根据批准的顾客订单,销售部编制预先连续编号的—式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后,所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对尤误后装运,并编制一式四联预先连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。
资料二:针对上述内部控制中的重大缺陷,管理层已在书面声明及认定中恰当地说明了其缺陷及其对实现控制目标的影响,并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定,XYZ公司在声明日之前纠正了该重大缺陷。注册会计师出具了如下审核意见。
(假定经过分析内部控制造成的收入和应收账款的影响并不是很大)
审 核 报 告
XYZ股份有限公司董事会:
我们接受委托,审计贵公司管理层对2006年12月31日与财务报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性,我们的责任是对贵公司的内部控制发表意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的,在审计过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为其他必要的程序。我们相信,我们的审计为发表意见提供了合理的基础。
我们认为,贵公司按照控制标准于2006年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表编制相关的有效的内部控制。
ABC会计师事务所(公章) 中国注册会计师:A、B(签章)
中国·××市 2007年2月5日
要求: (1)假定不考虑其他条件,逐项判断XYZ股份有限公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出。
(2)注册会计师在审核内部控制时,应采用哪些程序来了解内部控制?
(3)针对资料一第(8)项,对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门
实施装运之间的交易处理过程,请指出其中缺失的一项关键内部控制程序,说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关,并提出改进建议。
(4)针对注册会计师出具的审核意见,请指出其不当之处。
第2题
(1)采购原材料须由请购部门编制请购单,采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库。
(2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。
(3)销售的产品发出前,信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度,并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售,由信用审核部门职员E审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员E审批后,还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
(4)仓库开具预先连续编号的发货单,并在销售的产品装运后,将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票,在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
要求:针对第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断丁公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
第4题
到达某配送中心货物,经验收确认后,必须填写货物“验收入库单”,以便将有关入库信息准确录入库存商品计算机管理信息系统,以便及时更新库存商品的有关数据,为采购进货、库存控制、分拣配货提供管理、决策、控制依据。
问题:请设计货物“验收入库单”。
设计基本要求:要反映商品的本身一般物质特征;要便于数据查询、统计、核算分析;要体现时间、数量管理要求;要能体现工作程序控制与经办人员的责任;要便于利用POS、EOS系统、条码等现代物流信息技术;要能反映供应商的情况;要能反映计划与实际到货的差异;要便于快速分拣配货。
第9题
该企业的施工现场水泥验收入库是其供应阶段的开始,应在数量和质量验收后。按实收数及时办理材料入库验收单。
A.错误
B.正确
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