某运输企业，2011年12月成立，2012年度相关生产经营业务如下：（1）当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。（2）全年营业成本为320万元；营业税金及附加23.1万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。（4）管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。（5）营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠30万元；向关联企业支付管理费用10万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。该运输企业应纳税所得额应为（）万元。

A. 45.9

B. 45

C. 45.96

D. 45.99

根据材料回答7~12题：

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：

(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%，企业下属非独立核算宾馆耗用水电10%。

(2)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元(取得公路内河货物运输业统一发票)、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车。

(3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，一次给对方全额开具专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费1．17万元；销售本厂自用2年的1辆小汽车，售价12万元，账面原价20万元。

(4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产小轿车赠送某关系单位；将1辆自产小轿车移送给本厂集体福利部门使用。

(5)该汽车厂下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46．8万元。(6)该汽车厂下属的宾馆取得收入180万元。

(本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%)

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

该企业销售小轿车应纳消费税为（ ）万元。

A．324

B．325．62

C．324．9

D．327．24

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2011年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；转让不动产在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；为了加工铜锭，从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有（ ）。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1．5元/吨)

A．应纳增值税37840元

B．应纳资源税5250元

C．销售不动产应纳营业税100000元

D．销售土地使用权应纳营业税45000元

E．对外投资业务不纳税

根据材料回答1~6题：

某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月份发生如下业务：

(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，已取得公路内河货物运输业统一发票：另外为企业管理部门进口一辆豪华轿车，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。

(2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元，发生运费6万元，已取得运费发票。

(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修厂房，领用其中的10%。

(4)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9．86万元，其中运费为1．86万元。

(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。

(6)向某家具商城批发一批家具，开具专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元并单独记账，同时收取装卸费4．68万元并开具了普通发票。

(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台，价款为12万元，尚未办理托收手续。

(8)本年10月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。

(9)销售2008年购入的一台旧设备，取得收入8．32万元，并开具了普通发票。

(10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得运输费收入16．38万元。

已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数：

进口环节应缴纳的增值税为（ ）万元。

A．28．56

B．30．37

C．42．16

D．45．43

根据材料回答1~6题：

位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2011年8月发生如下经济业务：

(1)8月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于8月10日入库；

(2)8月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本30万元，支付不含税加工费15万元，取得增值税专用发票，该烟丝加工厂同类售价为80万元，当月烟丝收回后全部用于生产卷烟；

(3)8月8日，从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；(进口卷烟关税税率为20%)

(4)8月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣：销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得公路内河货物运输业统一发票；

(5)8月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12．34万元；

(6)8月27日，取得下属非独立核算的专卖店销售卷烟延期付款的补贴收入21．06万元，已向对方开具了普通发票；

(7)8月30日销售白包卷烟25箱，每箱收入按不含税价2．5万元销售；

(8)以分期付款方式向某烟酒批发企业批发A级卷烟600标准箱，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月20日收取。

(8月1日，期初库存烟丝买价200万元，8月31日，期末库存烟丝买价35万元：本期进项税票据均通过认证)

本期可抵扣已纳消费税为（ ）万元。

A．148．45

B．161．39

C．148．7

D．172．5

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2011年发牛以下业务：

(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。

(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。

(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。

(4)全年发生管理费用ll000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元，支付其他企业管理费300万元，不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。

(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元)。

(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。

(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。

(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。

(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。

(10)2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：

①增值税＝(87400＋10080)×17%－5950－1100×7%＝16571.6－5950－77＝10544.6(万元)

②消费税＝(87400＋10080)×10%＝9748(万元)

③城建税、教育费附加＝(10544.6＋9748)×(7%＋3%)＝2029.26(万元)

④城镇土地使用税＝80000×4÷10000＝32(万元)

⑤企业所得税：

应纳税所得额＝87400＋468＋10080—190000×0.28－28000×0.22－11000－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26＝2900.74(万元)

企业所得税＝(2900.74－620)×25%＝570.19(万元)

(说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。)

要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。

(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。

(2)计算企业2011年度实现的会计利润总额。

(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。

国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运杂费300元，取得的国有运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。

A．10200

B．2040

C．10193

D．5040

根据材料回答7~12题：

宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2011年8月发生以下业务：

(1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费12万元，尚未取得公路内河货物运输业统一发票；该批货物全部领用，用于连续生产高档化妆品一批；

(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的80%批发给红保超市，售价720万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司运送，红保公司支付运输费15万元，并取得了符合规定的货运企业发票；

(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装盒出售给红保超市，每套单价1000元，开具专用发票，注明价款100万元；

(4)宏伟公司本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库，上月留抵税款23万元；

(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价4万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付的运输单位运费3．4万元，装卸费0．92万元，取得运输发票，水果已入库中；

(6)宏伟公司取得本期电费专用发票，注明税金18万元，尚未认证；

(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面价款2万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司，该批商品对外销售的含税销售价格共计23．52万元，宏伟公司将这批商品作为福利发给职工；

(8)红保超市零售金银首饰收取128万元，零售玉石饰品收取86万元；

(9)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为38．45万元，上期留抵增值税为34．89万元。

(除特殊说明外，假定上述其他专用发票均在当月通过认证)根据上述资料，计算下列各题：

宏伟公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为（ ）万元。

A．119．28

B．119．37

C．109．08

D．139．40

根据材料回答1~4题：

某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2011年7月有关资料如下：

(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。

(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。

(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

(5)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元，取得公路内河运输业发票：当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，其中运费成本为8000元。

(7)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

该服装厂当月应纳营业税为（ ）元。

A．0

B．1500

C．5000

D．2500

某运输企业2012年8月发生以下经营业务：为某化工公司提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费12某运输企业2012年8月发生以下经营业务：为某化工公司提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费12000元；将5号运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，8月份收取租金250000元；将8号运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，8月份收取租金60000元。该运输企业8月份应纳营业税税额（）元

A．23340

B．24540

C．29540

D．29700