话费发票分为两种，分别是以下（）。

下列关于采购结算的说法中，正确的______。

  A．采购结算从操作处理上分为自动结算、手工结算两种方式

  B．采购结算从单据处理上分为正数入库单与负数入库单结算、正数发票与负数发票结算、正数入库单与正数发票结算、费用发票单独结算等方式

  C．进行“溢余短缺”结算处理时，只有当“入库数量+合理损耗数量+非合理损耗数量=发票数量”时才允许结算

  D．运杂费用的结算处理，既可以采用自动结算处理，也可以采用手工结算处理

大成公司为增值税一般纳税人，生产A、B两种产品，2018年12月发生部分经济业务如下：

(一)资金投入的核算

1.接受投资者北京宏大有限责任公司投入的货币资金1 000 000元，款项已存入银行。

2.借入的一笔期限为6个月的银行借款，借款本金为200 000元，年利率为6%，到期一次支付本息。

(二)固定资产的核算

3.企业购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票注明价款300 000元，增值税51 000元。开出三个月的商业汇票支付款项。

(三)采购材料的核算(实际成本法核算)

4.从东方公司购入甲材料，增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元，货款尚未支付，材料尚未入库。

5.取得运费增值税专用发票注明运费5 000元，增值税550元，款项已用银行存款支付。甲材料验收入库。

6.采购部门王红出差回来报销差旅费3 900元，原借款4 000元，余款交回。

7.用银行存款预付华怡公司乙材料款6 800元。

(四)生产过程的核算

8.生产A产品领用原材料32 000元;生产B产品领用原材料35 000元;生产车间一般耗用材料8 000元;行政管理部门耗用5 000元。

9.根据“工资费用分配表”分配工资费用，其中A产品工人工资42 000元， B产品工人工资51 000元，车间管理人员工资12 000元，行政管理人员工资10 000元。

10.计提本月固定资产折旧：其中基本生产车间16 000元，行政管理部门8 000元。

11.本月发生制造费用共36 000，按生产工时(A产品60小时、B产品40小时)分配计入A、B产品成本。

12.A产品100件全部完工验收入库，假设A产品期初在产品余额12 000元，结转完工入库A产品的成本。

问题：根据以上资料，完成大成公司相应经济业务的会计处理(以下会计科目要求列出明细科目：应交税费、生产成本、库存商品、主营业务收入、主营业务成本、原材料、应收账款、应付账款)。

首先，建立账套，账套信息如下：

(1)账套编码：ol，账套名称：XY厂，采用默认账套路径，启用会计期：2008年1月，会计期间设置：1月1日至l2月31日。

(2)单位信息。

单位名称：XY厂。

(3)核算类型。

该企业的记账本位币为人民币，企业类型为工业。

(4)分类编码方案，科目编码级次：3222，其他：默认。

(5)数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2。

1．账务处理初始化。(5分)

(1)增加操作人员。

001考生姓名——账套主管，具有系统所有模块的全部权限，002AB一出纳

(2)建立下表科目，并录入期初余额。

期初余额表

科目编号 科目名称 借方余额 贷方余额 1001 库存现金 5 937 240．O0 1002 银行存款 3 792 800．O0 1201 材料采购 5 974 900．O0 120101 甲材料 37 000．O0 120102 乙材料 52 000．O0 1212 应付账款 1133 其他应收款 5 813 700．O0 113301 张兰 600．O0 2171 应交税费 397 250．O0 217101 应交增值税 83 790．O0 21710101 进项税额 379 240．O0 2131 预收账款 1 900 000．O0 5101 主营业务收入 20 000 000．O0 510102 B产品 137 000．O0 5502 管理费用 15 890．O0 合计 21 915 890．O0 21 915 890．O02．考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。(10分)

1月6日，向燕大制造厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料14300元，增值税为2431元，乙材料39200元，增值税为6664元，货款暂未支付。

借：材料采购——甲材料(120101)14300

——乙材料(120102)39200

应交税费——应交增值税(进项税额)(21710101)9095

贷：应付账款——燕大制造厂(121201)62595

1月9日，销售给华业经济公司B产品533件，每件售价2200元，增值税专用发票载明货款1172600元，增值税为l99342元。

借：预收账款——华业经济公司(2131101)1371942

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(21710105)199342

主营业务收入——B产品(210102)1172600

1月13日，向银行提取现金180000元，以备发放工资。

借：库存现金(1001)180000

贷：银行存款(1002)180000

1月25日，出租给F公司闲置设备一台，按协议规定预收半年租金8954200元，存入银行。

借：银行存款(1002)8954200

贷：预收账款——F公司(213101)8954200

1月29日，办公室主任张兰出差归来，报销差旅费6000元，之前预借6000元。

借：管理费用(5502)6000

贷：其他应收款——张兰(113301)6000

3．查询凭证与账簿。(10分)

(1)查询记账凭证21710105应交税费——应交增值税(销项税额)：

1月6日，市场部高能向光贸公司销售甲产品一批，货款6000000元，增值税为__________元。

(2)查询记账凭证5503财务费用：

1月9日，提取应计入本期损益的借款利息__________元。

(3)查询银行日记账100203银行存款__________工行存款：

1月18日，偿还前欠油料厂购货款__________元，转账支票号ZZR005。

(4)查询现金日记账1001库存现金：

1月21日，经理办公室王洁出差回来，报销差旅费4000元，差额__________元以现金支付。

(5)查询三栏式明细账5101主营业务收入：

1月30日，市场部吴辰向飞达公司销售乙产品一批，货款__________元。

第6单元练习题(二) 1.目的：练习要素费用的归集和分配　 2.资料：长江公司设有一个基本生产车间生产直通和弯通两种产品，由于产品生产工艺过程简单，月初月末均无在产品。产品成本由“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目构成。本月份生产车间共发生产品生产工时20 000小时，其中：直通产品生产工时为11 000小时，弯通产品生产工时为9 000小时；本月份生产直通产品1 600件全部完工入库，生产弯通产品2 000件全部完工验收入库。2019年12月份发生的有关要素费用如下： 3日以银行存款支付办公费，取得的增值税专用发票金额12 000元税额1 200元。其中：公司行政管理部门7 000元，销售部门2 000元，生产车间3 000元。 5日以银行存款支付修理费用取得的增值税专用发票金额48 000元税额4 800元，其中：公司行政管理部门23 000元，销售部门8 000元，生产车间17 000元。提示：企业销售部门的修理费用作为销售费用处理，其他部门（包括生产车间）的修理费用作为管理费用处理。 7日以银行存款支付产品宣传费，取得增值税专用发票注明：金额为120 000元税额为13 200元。 13日以银行存款支付电视台广告费，取得增值税专用发票注明：金额为100 000元税额为11000元。 19日以银行存款支付业务招待费，取得增值税专用发票金额6 000元税额660元。 25日收到银行存款利息12 000元。 月末计算本月份税费如下： 月末，经计算本月份应计提固定资产折旧费合计为95 000元，其中：公司行政管理部门30 000元，销售部门15 000元，生产车间53 000元，对外出租办公楼20 000元。 月末，经计算本月份应付供电公司电费90 000元，其中：生产车间60 000元，公司行政管理部门30 000元，销售部门10 000元。提示：生产车间电费计入制造费用，因为成本项目中没有电费，因此，生产车间的电费不需要在产品之间进行分配。 月末，经计算本月份应付银行借款利息26 000元（按年支付利息）。 月末，经计算本月份人工薪酬为650 000元，其中：生产车间生产工人薪酬为400 000元，车间管理人员薪酬为80 000元；公司行政管理部门人员薪酬100 000元；销售部门人员薪酬为70 000元。提示：生产工人的薪酬应在甲产品和乙产品之间进行分配（按产品生产工时等标准进行分配），分别计算出甲产品的人工薪酬和乙产品的人工薪酬。 月末，经汇总本月份耗用材料如下：根据第6单元练习题（一）要求（3）编制 材料发出汇总表 年　月　日 部门及用途 甲材料 （单价：　　　） 乙材料 （单价：　　　） 丙材料 （单价：　　　） 金额 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 车间　直通产品 　　 弯通产品 　　一般用 公司销售部门 公司管理部门 对外销售 合计 3.要求： （1）根据资料（1）－（7）编制相关会计处理的分录。 （2）设置并登记生产成本明细账（分别按直通产品和弯通产品设置，多栏式）。 （3）设置并登记制造费用明细账（按生产车间设置，多栏式），确定制造费用总额。 （4）设置并登记销售费用、管理费用和财务费用明细账（简化，“T”型账户）。销售费用　　　　　　　　　　管理费用　　　　　　　　　财务费用 制造费用明细账 车间： 摘要 费用项目 办公费 人工薪酬 折旧 材料消耗 水电 其他 生产成本明细账 产品： 摘要 成本项目 合计 直接材料 直接人工 制造费用 生产成本明细账 产品： 摘要 成本项目 合计 直接材料 直接人工 制造费用 提示：甲材料单价246元/公斤，乙材料单价194元/公斤 直通产品耗用材料金额2 902 400元 弯通产品耗用材料金额1 838 600元 制造费用总额240 000元

背景

某水利水电工程项目，发包人与承包人依据《水利水电土建工程施工合同条件》签订了施工承包合同，合同价格4000万元(含临建固定总价承包项目200万元)。合同中规定：

(1)工程预付款的总额为合同价格的10%，开工前由发包人一次付清；

工程预付款按合同条件中的公式

扣还，其中F1＝20%，F2＝90%。

式中 R——每次进度付款中累计扣回的金额；

A——工程预付款总金额；

C——合同累计完成金额。

(2)发包人从第一次支付工程款起按10%的比例扣保留金，直至保留金总额达到合同价的5%为止。

(3)物价调整采用调价公式法。

(4)材料预付款按发票值的90%支付；材料预付款从付款的下一个月开始扣还，六个月内每月扣回六分之一。

(5)利润率为7%。

(6)工程量清单中，对施工设备的进场和撤回、人员遣返费用等，未单独列项报价。

合同执行过程中，由于发包人违约合同解除。合同解除时的情况为：

(1)承包人已完成工程量清单中合同额2200万元。

(2)临建项目已全部完成。

(3)合同履行期间价格调整差额系数为0．02。

(4)承包人近期为工程合理订购某种材料300万元，人库已三个月；合同解除时，该种材料尚有库存50万元。

(5)承包人已为本工程永久设备签订了订货合同，合同价为50万元，并已支付合同定金10万元。

(6)承包人已完成一个合同内新增项目100万元(按当时市场价格计算值)。

(7)承包人按合同价格已完成计日工10万元。

(8)承包人的全部进场费为32万元。

(9)承包人的全部设备撤回承包人基地的费用为20万元；由于部分设备用到承包人承包的其他工程上使用(合同中未规定)，增加撤回费用5万元。

(10)承包人人员遣返总费用为10万元。

(11)承包人已完成的各类工程款和计日工等，发包人均已按合同规定支付。

(12)解除合同时，发包人与承包人协商确定：由于解除合同造成的承包人的进场费、设备撤回、人员遣返等费用损失，按未完成合同工程价款占合同价格的比例计算。

问题

合同解除时，承包人已经得到多少工程款？

某水利水电工程项目，发包人与承包人依据《水利水电工程标准施工招标文件》（2009年版）签订了施工承包合同，合同价格4000万元（含临建固定总价承包项目200万元）。合同中规定：（1）工程预付款的总额为合同价格的10%，开工前由发包人一次付清。工程预付款按合同条件中的公式扣还，其中F₁=20%，F₂=90%。式中R--每次进度付款中累计扣回的金额；A--工程预付款总金额；S--合同价格；C--合同累计完成金额。（2）发包人从第一次支付工程款起按10%的比例扣保留金，直至保留金总额达到合同价的5%为止。（3）物价调整采用调价公式法。（4）材料预付款按发票值的90%支付；材料预付款从付款的下一个月开始扣还，六个月内每月扣回六分之一。（5）利润率为7%。（6）招标人提供的工程量清单中，对施工设备的进场和撤回、人员遣返费用等，未单独列项报价。合同执行过程中，由于发包人违约合同解除。合同解除时的情况为：（1）承包人已完成工程量清单中合同额2200万元。（2）临建项目已全部完成。（3）合同履行期间价格调整差额系数为0.02。（4）承包人近期为工程合理订购某种材料300万元，入库已三个月；合同解除时，该种材料尚有库存50万元。（5）承包人已为本工程永久设备签订了订货合同，合同价为50万元，并已支付合同定金10万元。（6）承包人已完成一个合同内新增项目100万元（按当时市场价格计算值）。（7）承包人按合同价格已完成计日工10万元。（8）承包人的全部进场费为32万元。（9）承包人的全部设备撤回承包人基地的费用为20万元；由于部分设备用到承包人承包的其他工程上使用（合同中未规定），增加撤回费用5万元。（10）承包人人员遣返总费用为10万元。（11）承包人已完成的各类工程款和计日工等，发包人均已按合同规定支付。（12）解除合同时，发包人与承包人协商确定：由于解除合同造成的承包人的进场费、设备撤回、人员遣返等费用损失，按未完成合同工程价款占合同价格的比例计算。问题：（1）合同解除时，承包人已经得到多少工程款？

（2）合同解除时，发包人应总共支付承包人多少金额？（包括已经支付的和还应支付的）

（3）合同解除时，发包人应进一步支付承包人多少金额？

审计人员在2011年2月份审阅某工业企业2010年12月份总分类账时，发现“制造费用”借方发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查2008年12月份“制造费用”明细账，其中有一笔摘要中注明“固定资产安装费”字样，金额为18000元。审计人员将该笔业务的记账凭证调出，会计分录为：

  借：制造费用——固定资产修理费  18000

   贷：银行存款  18000

  该记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，根据发票证明是车间设备的安装费支付给某施工队。

  要求：

要求：根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17％，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。其他资料如下：（1）2012年11月30日各损益类科目的余额如下表所示：科目名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 2180 主营业务成本 1650 其他业务收入 15 其他业务成本 8 营业税金及附加 21.8 投资收益 24 销售费用 30 管理费用 60 财务费用 12 营业外收入 35.3 营业外支出 25 （2）2012年12月份甲公司发生如下经济业务：①销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为350万元，增值税为59.5万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为260万元。②本月发生应付工资60万元，其中生产工人工资37万元，车间管理人员工资12万元，厂部管理人员工资9万元，销售人员工资2万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。③计提长期借款利息8万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。④计提已到付息期但尚未领取的债券利息8万元。⑤本月营业活动应交城市维护建设税4.55万元、教育费附加1.95万元。⑥按年计提所得税，公司适用所得税税率为25％。

下列各项中，不应当列入利润表"管理费用"项目的是（ ）。

A.计提的坏账准备

B.处置固定资产的净损失

C.支付中介机构的咨询费

D.出租无形资产的摊销额

A公司为增值税一般纳税企业。2006年11月初“应交税费——未交增值税”的借方余额为8450元。11月末资产负债表“未分配利润”项目的“年初数”为-260000元，其中126214元为5年内亏损。1～11月份的利润采用表结法，12月初损益类科目的余额如下表所示：

科目名称	贷方余额	科目名称	借方余额
主营业务收入	3876000	主营业务成本	2958000
其他业务收入	54590	营业税金及附加	56902.83
投资收益	72000	其他业务成本	43060
营业外收入	33000	销售费用	84902
		管理费用	74919
		财务费用	17490

  12月份发生如下经济业务(资料中未提及的业务略)：

  1．接受B公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件80元与B公司结算。

  2．以每件100元售出上述B公司委托代销的商品，价款50000元，增值税 8500元，款项存银行。向B公司开出代销清单后，收到B公司开具的增值税发票，发票上注明售价40000元，增值税6800元，存款尚未支付。

  3．销售库存商品一批，售价326000元，增值税55420元，款项存银行。库存商品的生产成本为251000元。

  4．本月销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3000元和100元，成本差异率均为-2%。单独计价包装物的售价为4000元，增值税为680元，款项存银行。

  5．“持有至到期投资——国库券”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为20万元和4万元，反映的是3年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券20万元。该债券现已到期，本息合计26万元已存银行。

  6．“长期股权投资——C企业(投资成本)”年初余额500万元，反映的是1年前对C企业的投资，该项投资使本企业拥有C企业40%的股份，从而能够控制C企业。C企业本年度亏损60万元。

  7．分配本月材料费用55000元，其中生产产品领用53000元，车间一般耗用900元，厂部领用1100元。

  8．分配本月工资费用115100元，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资26000元，福利部门人员工资10000元，在建工程人员工资7100元。应付福利费按工资费用的14%计提。计税工资125000元。

  9．计提本期固定资产折旧1690元，其中车间用固定资产折旧1270元，厂部用固定资产折旧420元。

  10．库存商品盘亏4300元，经查明其中3000元属于非常损失，1300元属于正常损失。增值税按17%计算，按规定应转出增值税进项税731元。

  11．预提生产设备大修理费用150元。

  12．计提9月1日收到的带息商业汇票的利息(面值100000元，年利率3%，6个月到期)。

  13．接受捐赠一批材料，价值12000元。

  14．收到先征后返的增值税2410元，款存银行。

  15．按应交增值税的7%计算应交城市维护建设税。

  16．将损益类科目的本年发生额转入“本年利润”。

  17．所得税税率为30%，按应付税款法核算所得税费用(假设1～11月份所得税未计算，且无调整事项)。

  18．结转本年度实现的净利润。

  19．分别按10%、15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

  20．按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。

  21．结平“利润分配”其他明细科目。

  要求：

  1．编制上述业务的会计分录。

  2．结转制造费用和完工产品生产成本。

西部地区某鼓励类国有企业2008年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：

(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费及保险费共计8万元，关税税率7%；

(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元；

(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元/套；(增值税征税率17%，退税率13%)

(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；

(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；

(6)在国内销售产品4套，不含税价格240万元，该产品生产成本50万元/套；

(7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20%。

假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：

(1)该企业当期进口环节税金；

(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；

(3)当期应纳的增值税；

(4)当期应退增值税；

(5)当年企业销售总成本；

(6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；

(7)当年度应纳的企业所得税。