2010年1月1日A公司相对于M集团而言的所有者权益账面价值总额为8000万元,可辨认净资产的公允价值为9200万元。
A公司2010年3月1日分配现金股利500万元;2010年实现净利润800万元。
要求:
A. 要求:
B. 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
第1题
(1)2010年1月1日,一次性授予其子公司甲公司的50名管理人员共计3000万股本公司限制性股票。2010年至2012年每年年末,每年解锁1000万股。解锁时,职工应当在职,当年未满足条件不能解锁的股票作废。
每份限制性股票在2010年1月1日的公允价值为0.6元,50名管理人员在2010年年末均在职并预计未来期间不会有人离职。
会计处理:A公司将按照该限制性股票计算的股权激励费用在3年平均分摊,并确认当期费用600万元。
(2)2010年年初,A公司与其管理人员达成协议:A公司将其持有的M公司的100万股股票按照每股8元的价格转让给20名管理人员,每人5万殷。M公司授予员工的该项购买权在授予日的公允价值为每份10元。协议约定,A公司的管理人员在公司必须服务满2年才能够取得该股票。2010年年末,该项购买权的公允价值为每份12元。当年年末,A公司管理人员未离职,预计未来也不会有人离职。
会计处理:A公司针对上述事项未作处理。
(3)2008年12月20日,A公司股东大会通过了一项股权激励计划,该激励计划自2009年1月1日开始实施,其主要内容为:公司向其100名管理人员每人授予20万份股票期权,这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股8元购买20万股A公司股票。2008年12月20日估计该期权的公允价值为每份18元,2009年1月1日估计该期权的公允价值为每份20元。2009年12月31日估计该期权的公允价值为每份19元。
①截至2009年12月31日有10名管理人员离开,A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%。
⑦2010年12月31日经批准,A公司修改股权激励计划,将原2 0 08年12月20日估计的该期权的公允价值从每份18元调整为13元,同时原授予每名管理人员的20万份股票期权修改为15万份,并以现金8000万元补偿尚未离职的管理人员。截至本年年末累计15名管理人员离开A公司,A公司将管理人员离开比例修正为30%。其他条件不变。
会计处理:2010年A公司按照原协议确认费用7200万元,未作其他处理。
要求:
判断A公司对上述业务的处理是否正确,如不正确,请说明理由,并做出正确的会计分录。
第2题
A.0
B.-100
C.-300
D.-200
第3题
第4题
2011年2月,A公司为开发另一项目向乙银行贷款,双方约定:乙银行向A公司提供1000万元贷款,借款期限为1年,A公司以一栋价值900万元的办公楼和两辆价值合计200万元的轿车M、N设定抵押。双方签订了书面抵押合同,并于2011年2月分别办理了抵押登记。借款到期后,A公司无力偿还乙银行的贷款,乙银行拟行使抵押权。经查发现,用于抵押的办公楼的一层已经于2011年10月出租给C公司使用,租期2年,抵押轿车M已于2011年12月卖给了D公司,抵押轿车N因A公司董事长驾驶外出时,被卡车撞击损毁,A公司已获得保险公司支付的60万元保险金。
问题:
(1)若B公司按合同承担保证责任,其保证方式是什么?保证期间为多长?说明理由。
(2)A公司在已设抵押的土地上建设的厂房是否属于抵押物的范围?说明理由。
(3)若A公司到期没有清偿债务,甲银行可否直接要求B公司承担保证责任?说明理由
(4)乙银行何时取得办公楼和两辆轿车的抵押权?说明理由。
(5)乙银行对办公楼的抵押权可否对抗C公司的承租权?说明理由。
(6)A公司在抵押期间出售抵押轿车M应符合什么条件?
(7)乙银行是否有权从保险公司支付给A公司的保险金中优先受偿?说明理由。
第5题
A.合同之债
B.侵权之债
C.无因管理之债
D.不当得利之债
第6题
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为6000万元,公允价值为10000万元,库存商品账面余额4000万元,已计提跌价准备1000万元,公允价值3000万元,增值税税额为510万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元,公允价值为13000万元,乙公司另向甲公司支付现金510万元,乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
以下关于非货币性资产交换的表述正确的有 ( )。
A.补价占整个资产交换金额的比例低于25%时应确定为非货币性资产交换
B.满足具有商业实质和公允价值能够可靠计量两个条件中的任何一个,都应以公允价值为计量基础
C.以公允价值为计量基础时,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益
D.不具有商业实质或公允价值不能可靠计量时以账面价值为计量基础
E.以账面价值为计量基础时不确认交易损益
第7题
要求:在进行相关测试后,A注册会计师指出存在的问题并提出审计调整建议。
表10-1 M公司2010年度甲产品的相关明细表 数量单位:件 余额单位:元 | ||||||||||
日期 | 摘要 | 入库 | 发出 | 结存 | ||||||
数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | ||
1.1 | 期初 | 500 | 2500 | |||||||
3.1 | 入库 | 400 | 5.1 | 2040 | 900 | 4540 | ||||
4.1 | 销售 | 800 | 5.2 | 4160 | 100 | 380 | ||||
8.1 | 入库 | 1600 | 4.6 | 7360 | 1700 | 7740 | ||||
10.3 | 销售 | 400 | 4.6 | 1840 | 1300 | 5900 | ||||
12.1 | 入库 | 700 | 4.5 | 3150 | 2000 | 9050 | ||||
12.31 | 销售 | 800 | 4.8 | 3840 | 1200 | 5210 | ||||
12.31 | 期末 | 1200 | 5210 |
第8题
A.若甲公司与乙公司就M 号的抵押权发生争议,诉至我国法院,应适用A 国法律
B.若甲公司与乙公司就M 号的抵押权发生争议,诉至我国法院,对该争议的诉讼时效应适用我国法律
C.若E 国人丁就M 号对其造成的损害请求赔偿,在我国提起诉讼,应适用D 国法律
D.若N 号商船的所有人就M 号对其造成的损害请求赔偿,在我国提起诉讼,应适用M 号和N 号的共同国籍国法律即S 国法
第9题
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
(1)甲公司2010年l2月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下:
①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2010年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2100万元价款已存人银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。同时双方又约定,甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品,销售价格为l000万元.并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日,甲公司收到X公司支付的货款。
④12月10日,甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向W公司销售C产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。
12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司2011年1月1日开始安装调试工作;2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。
⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同。合同约定:甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。
至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。
⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
12月31日,甲公司发出D产晶,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。
甲公司D产品的成本为350万元。
(2)12月5—20日,丁会计师事务所对甲公司2010年l.11月的财务报表进行预审。12月25日,丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正:①经董事会批准,自2010年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理,于2008年12月投入使用,原价为600万元,.预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,至2009年12月31日未计提减值准备。
甲公司1.11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:
借:管理费用55
贷:累计折旧55
②2010年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。
甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2.11月累计摊销,编制会计分录如下:
借:无形资产1800
贷:银行存款l800
借:管理费用150
贷:累计摊销150
③2010年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。
甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:
借:银行存款485
贷:主营业务收入400
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本350
贷:库存商品350
借:原材料100
贷:营业外收入100
④2010年l1月1日,甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定:甲公司从L公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自2008年1月1日起至2011年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。
甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。
(3)2011年l一3月发生的涉及2010年度的有关交易或事项如下:
①2011年1月15日,X公司就2010年12月购入的E产品[见资料(2)③]存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意X公司全部退货。
2011年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款l160万元。
X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。
②2011年2月28日,甲公司于2010年12月31日销售给K公司的D产品[见资料(2)⑥]无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
③2011年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为甲公司因合同违约于2010年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,2010年12月31日确认预计负债120万元。
(4)除上述事项外,甲公司12月份发生营业税金及附加50万元,销售费用800万元,管理费用1000万元,财务费用120万元,资产减值损失500万元,公允价值变动收益30万元,投资收益60万元,营业外收入70万元,营业外支出150万元。
(5)其他资料如下:
①甲公司上述交易涉及结转成本的,按每笔交易结转成本。
②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提,资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。
③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。
④涉及以前.年度损益调整的,均通过“以前年度损益调整”科目处理。
【要求】
(1)根据资料(1),编制甲公司2010年12月份相关会计分录。
(2)根据资料(2),在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。
(3)指出资料(3)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)。
第10题
2010年5月10日8时,B工程公司职工甲、乙受公司指派到C炼油厂污水处理车间疏通堵塞的污水管道。两人未到C炼油厂办理任何作业手续就来到现场开始作业,甲下到3m多深的污水井内用水桶清理油泥,乙在井口用绳索向上提,清理过程中甲发现油泥下方有一水泥块并有气体冒出,随即爬出污水井并在井口用长钢管捣烂水泥块。11时左右,当甲再次沿爬梯下到井底时,突然倒地。乙发现后立即呼救。在附近作业的B工程公司职工丙等迅速赶到现场,丙在未采取任何防护措施的情况下下井救入,刚进入井底也突然倒地,乙再次大声呼救,C炼油厂专业救援人员闻讯赶到现场,下井将甲、丙救出,甲、丙经抢救无效死亡。事故调查人员对污水井内气体进行了检测,测得氧气浓度19.6%、甲烷含量2.7%、硫化氢含量850m/m3。
该起事故的性质应认定为__________。
A.责任事故
B.意外事故
C.中毒窒息事故
D.突发事件
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