甲公司本期发生的有关交易和事项如下：

2012年2月甲上市公司发生如下交易或事项。

（1）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为17万元，实际成本为135万元，商品已发出。货款尚未结清。

（2）支付广告费7万元。

（3）计提管理用固定资产折旧8万元。

（4）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，销售人员工资5万元。

要求：计算甲上市公司2012年2月利润表下列项目的本期数（所得税税率是25%）。

（1）营业收入为（ ）万元。

（2）管理费用为（ ）万元。

（3）销售费用为（ ）万元。

（4）利润总额为（ ）万元。

（5）净利润为（ ）万元。

甲公司为上市公司，2013年财务人员在审查本期财务报表过程中注意到如下事项。(1)2012年甲公司与A公司共同投资设立乙公司，其中甲公司持股比例为51％，A公司持股比例为49％，乙公司于2012年7月1日正式开始运营，其董事会由11名成员组成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根据双方协议约定，乙公司日常经营决策应当由董事会一致表决通过。2012年甲公司将其认定为子公司并纳入合并报表。2013年甲公司认为其不能控制乙公司，遂将乙公司认定为共同控制企业，并将该事项作为会计估计处理。．

(2)2013年12月31日甲公司以融资租赁方式租入一台生产设备，该设备合同总价款为720万元，租期为12年，每年租金为60万元。租赁期开始日该租赁设备的公允价值为550万元。2013年末甲公司按照合同总价款720万元确认固定资产。租赁合同中规定的年利率为5N。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633]

(3)由于甲公司发生财务困难，其于2013年接受控股母公司代偿债务1000万元，甲公司针对该项交易确认营业外收入1000万元．

(4)由于近期股价低迷，甲公司将一项于2012年授予的股份支付取消，向参与该股份支付的职工支付补偿款1500万元。该股份支付协议约定，若甲公司股价连续3年增长10％，则相关员工可按照授予的股票期权以每股5元的价格购买1股甲公司股票，甲公司共计向企业20名中层以上管理干部每人授予4万份股票期权，每份期权在授予日的公允价值为18元，截至2012年年末累计确认成本费用480万元，20名管理人员均未离职，预计未来也不会有管理人员离职。甲公司针对该事项在2013年末未作处理。

要求：

(1)根据资料(1)判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。

(2)根据资料(2)至资料(4)判断甲公司的会计处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

目的：掌握筹资和投资业务的会计处理。

  资料：甲公司某月发生了下列经济交易与事项：

  (1)收到大华公司投资100万元，款已存入银行；

  (2)收到天字公司投资200万元，其中以专利技术作价80万元，以一台设备作价100万元，货币资金20万元。

  (3)收到海欣公司以设备进行的投资，设备协商价为120万元，海欣公司占本公司注册资本1000万元的10%。

  (4)向银行取得期限为6个月的短期性借款100万元，款已存入银行。

  (5)偿还已到期的临时性借款60万元。

  (6)向银行借入期限为3年的长期性借款500万元，款已存入银行。

  (7)接银行通知，已将本期应负担的短期性借款利息1万元从本企业银行账户中扣除。

  (8)企业以银行存款从股票交易市场购得股票30万元，以赚取差价。

  (9)企业将上期购入的以交易为目的的股票抛售，获得价款40万元，其成本为35万元。款已存入银行。

  (10)企业以货币资金100万元向彩虹公司投资，该股权企业准备长期持有。

  要求：

  对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。

甲公司2010年度有关资料如下：

(1)应付账款项目年初数50万元，年末数60万元;

(2)应付票据项目年初数20万元，年末数10万元;

(3)预付款项项目年初数40万元，年末数45万元;

(4)存货项目年初数50万元，年末数40万元;

(5)主营业务成本项目本年数2000万元;

(6)应交税费——应交增值税(进项税额)300万元;

(7)其他相关资料：用固定资产偿还应付账款5万元;生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用50万元;本期制造费用发生额30万元(其中消耗性的物料为2.5万元);工程项目领用本企业的产品5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列交易或事项中，影响企业经营活动现金流出量的是()。

A.向供应商赊购生产用材料一批

B.支付离退休人员薪酬

C.支付融资租入固定资产的租金

D.计提生产用固定资产折旧

<2>、甲公司当年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是()。

A.2215万元

B.562.5万元

C.2217.5万元

D.2202.5万元

甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。 (1)由于公允价值能够持续可靠取得，对某栋出租办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。 (2)由于市场上出现更为先进的替代产品，企业将－项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产入账价值为300万元，预计净残值为0，截至变更日已经计提折旧60万元，计提减值40万元，变更日该管理用固定资产的计税基础为240万元。 (3)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各各题。 下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（ ）。

A.会计政策变更－律采用追溯调整法进行处理

B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误

E.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

利润表和所有者权益变动表

  资料：假定2008年度南方公司发生如下与利润表相关的事项，2008年所得税税率由33%改为25%。

  (1)各主要项目本期发生额如下：

  营业收入：      6500000

  营业成本：      4580000元

  营业税金及附加：   95890元

  销售费用：      325000元

  管理费用：      480000元

  财务费用：      279000元

  资产减值损失：    50000元

  营业外收入：     49500元

  营业外支出(长期资产处置)：32800元

  (2)被投资方海珠公司当年实现净利润为800000元；另外，南方公司收到另一家A公司宣布发放的现金股利40000元。

  (3)本期按每股8.5元全部出售甲公司股票；本年以每股6元购入乙公司股票2000手(交易性金融资产)，年终市价为4.5元。

  (4)按1.5%计提产品保修准备，本年发生实际修理费用(上年销售产品)55000元。

  (5)本期国债利息收入36000元。

  (6)2007年7月1日发行的可转换债券本年7月1日有一半实现转换，有一半未实现转换。

  (7)2007年利润分配：按税后利润的10%计提盈余公积、30%用于向投资者分配利润。

  要求：

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2008年度，甲公司有关业务资料如下：

(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：

(2)其他有关资料如下：

①交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入交易性金融资产400万元；本期出售交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。

②应收账款、预收账款的增减变动仅与产品销售有关，且均以银行存款结算；本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产品均开出增值税专用发票。

③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

本年已销产品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1 840万元；工资及福利费为2 300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。

④4月1日，以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元。

2008年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

⑤1月1日，以银行存款400万元购置A设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月2日，对一台管理用B设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

⑥无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。

⑦借入长期借款460万元。

本年度的财务费用包括确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

⑧应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1 428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14万元，已交税金为1 131.86万元，贷方发生额为1 428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

⑨应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

⑩销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。

(11)管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。

(12)资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减值准备40万元。

(13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

(14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

(15)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：计算“甲股份有限公司2008年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。

甲公司本期以一项以成本模式计量的投资性房地产与乙公司一批存货进行资产置换，甲公司换出投资性房地产的公允价值为2000万元、账面价值1600万元。乙公司换出商品的公允价值为1400万元、账面价值为1200万元，适用的增值税税率为17％。乙公司单独向甲公司支付银行存款362万元，同时甲公司为取得该批存货发生相关运费12万元。该交易具有商业实质。假定不考虑其他因素，则下列说法中错误的有( )。

A.甲公司换人该批存货的入张价值为1638万元

B.甲公司因该事项影响损益的金额为412万元

C.乙公司换入投资性房地产的人账价值为2000万元

D.乙公司应确认换出资产处置损益金额为200万元

甲企业本期发生的下列变更中，属于会计政策变更的是( )。

A．对乙企业的长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法

B．对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策

C．当期发生的交易或事项与以前相比有本质区别，因此采用新的会计政策

D．由于技术进步，原购买的一台设备须加快折旧，折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限由8年改为5年

目的：练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。

  资料：

  1． 某企业20××年5月31日，有关总分类账户和明细分类账户的余额如下：

  “原材料”账户余额为25000元，其中：甲材料500千克，单价20元，金额10000元；乙材料1500千克，单价10元，金额15000元。

  2． 6月份发生下列有关交易或者事项：

  (1)2日，购入甲材料200千克，单价20元，金额4000元。材料已验收入库，货款已付。

  (2)10日，购入乙材料1000千克，单价10元，金额10000元。材料已验收入库，货款已付。

  (3)18日，仓库发出材料一批用于产品生产，其中，甲材料300千克，单价20元，金额6000元；乙材料2000千克，单价10元，金额20000元。

  要求：

  (1)编制本月业务的会计分录。

  (2)开设并登记原材料总账和明细分类账户。

  (3)根据“原材料”明细分类账户的本期发生额和期末余额，编制“材料明细账本期发生额及余额明细表”，并与总分类账户进行核对。