甲公司于2007年12月1日以库存商品为对价取得乙公司发行在外股份的30%，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提减值准备20万元，公允价值为750万元，为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2007年12月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（)万元。

甲公司为研发新药品需要资金，于2007年12月1日与丙公司签订合同，合同约定乙公司购入甲公司库存的药品，该药品售价为2000万元，成本为1000万元。同时双方还签订补充协议，规定甲公司于2008年9月30日按2300万元回购该批药品。则甲公司2007年12月31日应确认的财务费用为()万元。

A、30

B、300

C、0

D、150

2007年1月1日，甲上市公司已发行股份2000万股，库存股300万股，即在外流通的股份数为l700万股。2007年5月 31日，甲上市公司发行新股800万股。2007年12月1日，甲上市公司以银行存款购买库存股250万股。2007年12月31日，甲上市公司流通在外的普通股股数为2250万股。

  要求：计算甲上市公司发行在外普通股加权平均数。

A公司2007年12月31日库存甲设备10台，单位成本为10万元。根据已与B公司签订的不可撤销的销售合同，2008年2月15日，A公司应按10万元/台的价格向B公司提供甲设备10台。2007年12月31日，甲设备的市场销售价格为9万元/台。假定A公司向B公司销售甲设备的平均运杂费等销售费用为0.06贴万元/台，向其他客户销售甲设备的平均运杂费等销售费用为0.05万元/台。则A公司2007年12月31日为甲设备应计提的跌价准备为 ( )万元。

A．1

B．0.6

C．10

D．0

2007年12月31日，甲公司A库存商品账面价值（成本）为600 000元，市场售价为620 000元，预计可能发生销售费用20 000元、相关税费10 000元。该批库存商品的期末可变现净值为：

A．590 000元

B．600 000元

C．610 000元

D．620 000元

东海会计师事务所接受委托，对华清股份有限公司2007年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核。华清公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师张华和李涛于2008年1月20日进驻华清公司，与财务报表年度审计同时开始，并将内部控制审核作为财务报表审计工作的一部分，2月1日完成了内部控制审核外勤工作，2月5日编制完成了内部控制审核报告。经过张华注册会计师的了解，华清股份有限公司业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）：

资料一：

（1）公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购 员乙办理采购业务。

（2）材料运抵公司后，由采购员乙对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （3）生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部

门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。

（4）销售部门职员接受客户订单，由销售各科负责人就销售价格、信用政策、发货及收款方式与客户谈判签订合同。销售部门经理将客户与已经批准的信用额度名单相核对，符合信用额度的销售，不符合信用额度的由销售经理决定是否赊销，编制一式三联的赊销销售单，未连续编号。所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

（5）会计部门的会计人员丙根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员丁负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。

（6）出纳员负责每月核对应收账款明细账与总账，并向客户寄送对账单。

（7）出纳员每日编制现金日记账并做到日清日结，每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。

（8）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。

资料二：针对上述的内部控制中的重大缺陷，管理层已在书面声明及认定中恰当地说明了其缺陷及其对实现控制目标的影响，并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定，

华清公司在声明日之前纠正了该重大缺陷。注册会计师出具了如下审核意见。（假定：经过分析内部控制造成的收入和应收账款的影响并不是很大）审核报告 华清股份有限公司董事会：我们接受委托，审计贵公司管理层对2007年12月31日与财务报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全的内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司的内部控制发表意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则进行的，在审计过程中，我Il"]实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审计为发表意见提供了合理的基础。 我们认为，贵公司按照控制标准于2007年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表编制相关的有效的内部控制。 东海会计师事务所 中国注册会计师：张华（签名并盖章） （公章） 中国注册会计师：李涛（签名并盖章） 中国××市 二00八年二月五日

（1）假定不考虑其他条件，逐项判断华清股份有限公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出。

（2）注册会计师在审核内部控制时，应采用哪些程序来了解内部控制?

（3）针对资料一第（8）项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。

（4）针对注册会计师出具的审核意见，请指出其不当之处。

某公司2007年10月31日库存甲材料账面余额为80 000元，预计可变现净值为75 000元，12月31日该批材料账面余额为80 000元，预计可变现净值为78 000元，在此期间，甲材料没有发生购销业务。下列会计分录正确的包括（ ）。

A．10月31日：

借：管理费用 5 000

贷：存货跌价准备 5 000

B．10月31日：

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 5 000

贷：存货跌价准备 5 000

C．12月31日：

借：存货跌价准备 3 000

贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 3 000

D．12月31日：

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 2 000

贷：存货跌价准备 2 000

注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的为（ ）。

A．2007年12月31日购入的甲材料，2007年12月31日已经入库，丹江公司已经纳入2007年12月31日的实物盘点，但购货发票2008年1月3日收到，丹江公司2007年l2月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确

B．2007年12月31日购入的乙材料，2007年12月31日已经入库，而购货发票于2008年1月6日才收到，注册会计师认为丹江公司存货截止不正确，因为2007年12月31日丹江公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润

C．2007年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内， 该批材料对应的货物于2008年1月8日到库，未包括在当年2007年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为丹江公司有可能虚减2007年度的利润

D．2007年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内， 该批材料对应的货物于2008年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2008年1月6日到库的该批材料视为2007年l2月31日已经到库，注册会计师认为丹江公司虚增2007年度的利润

甲公司以人民币为记账本位币。2007年10月以每台3000美元的价格进口15台设备作为库存商品，并于当日支付了相应货款。至2007年12月31日，已售出该商品5台，由于技术进步和汇率变动，该设备可变现净值已降至每台2900美元。假设该商品仅有国际市场价格且国内无该商品供应，购入日即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.7元人民币，不考虑其他因素，甲公司应确认的存货跌价准备是（ ）元人民币。

甲公司2006年12月31日库存T800型设备15台，成本(不含增值税)为675万元，单位成本为45万元/台。根据销售合同，该批T800型设备将于2007年1月25日全部销售给乙公司，售价45万元/台(不含增值税)，销售费用为0.13万元/台。则该批T800设备2006年12月31日的可变现净值为( )万元。

A．789.75

B．676.95

C．675

D．673.05

甲公司2006年12月31日库存T800型设备15台，成本(不含增值税)为675万元，单位成本为45万元/台。根据销售合同，该批T800型设备将于2007年1月25日全部销售给乙公司，售价45万元/台(不含增值税)，销售费用为0.13万元/台。则该批T800设备2006年12月31日的可变现净值为( )万元。

A．789.75

B．676.95

C．675

D．673.05