ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。

ABC会计师事务所2013年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对其2012年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人（非主任会计师）。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。要求：指出上述业务执行过程中的缺陷。

ABC会计师事务所2010年3月接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托，对其2009年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2009年3月接受甲公司的委托，对其与2008年12月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。

要求：

(1) 试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类，如何判定某项业务属于基于责任方认定的业务还是直接报告业务

(2) 说明两种鉴证业务的区别。

天星会计师事务所接受ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。

ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000股，作为交易性金融资产，每股成交价19.6元，其中0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8 000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是( )。

A．借：交易性金融资产 1 928 000 应收股利 40 000 贷：银行存款 1 968 000

B．借：交易性金融资产 1 920 000 财务费用 8 000 应收股利 40 000 贷：银行存款 1 968 000

C．借：交易性金融资产 1 968 000 贷：银行存款 1 968 000

D．借：交易性金融资产 1 920 000 投资收益 8 000 应收股利 40 000 贷：银行存款 1 968 000

天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况,请代为作出正确的判断。

第 2 题 ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000股，作为交易性金融资产，每股成交价19.6元，其中0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是（ ）。

A．借：交易性金融资产 1 928 000

应收股利 40 000

贷：银行存款 1 968 000

B．借：交易性金融资产 1 920 000

财务费用 8 000

应收股利 40 000

贷：银行存款 1 968 000

C．借：交易性金融资产 1 968 000

贷：银行存款 1 968 000

D．借：交易性金融资产 1 920 000

投资收益 8 000

应收股利 40 000

贷：银行存款 1 968 000

天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况,请代为作出正确的判断。

第 3 题 ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000股，作为交易性金融资产，每股成交价19．6元，其中0．4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是（ ）。

A．借：交易性金融资产l928000，应收股利40000，贷：银行存款1968000

B．借：交易性金融资产1920000．财务费用8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

C．借：交易性金融资产l968000，贷：银行存款1968000

D．借：交易性金融资产l920000，投资收益8000，应收股利40000，贷：银行存款 l968000

ABC会计师事务所2×11年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其2×10年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人（非主任会计师）。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。

要求：(1)该审阅业务是何种类型的鉴证业务？如果按照保证程度划分，该审阅业务提供的是何种程度的保证？

(2)指出上述业务执行过程中的缺陷。

(3)该鉴证业务的风险较合理保证的鉴证业务而言是高还是低？并简明叙述理由。

ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其20×8年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任项目负责人。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作由A注册会计师承担部分责任。

要求：(1)该审阅业务是何种类型的鉴证业务?如果按照保证程度划分，该审阅业务提供的是何种程度的保证?

(2)指出上述业务执行过程中的缺陷。

(3)该鉴证业务的风险较合理保证的鉴证业务而言是高还是低?并简明叙述理由。

ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，对其20×8年半年度财务报表进行审阅，在实施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批准了20×8年半年度财务报表，注册会计师A和B出具的无保留意见审阅报告如下：

审阅报告

甲股份有限公司：

我们审阅了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表，包括20×8年12月31日的资产负债表，20×8年度的利润表、股东权益变动表。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表出具审计报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证，审阅主要限于询问公司有关人员程序。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

根据我们的审阅，我们相信财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

ABC会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：B(签名并盖章)

中国××市 二○×八年七月十五日

要求：请指出上述审阅报告中存在的问题，并提出修改建议。

ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市实体)的委托，对其2011年上半年财务报表进行审阅，在实施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批准了2011年上半年财务报表，注册会计师A和B出具的无保留意见审阅报告如下： 审阅报告

甲股份有限公司：

我们审阅了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表出具审计报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证，审阅主要限于询问公司有关人员程序。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

根据我们的审阅，我们相信财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

ABC会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：A(签名并盖章)

中国注册会计师：B(签名并盖章)

中国××市 二〇一一年七月十五日

要求：请指出上述审阅报告中存在的问题，并提出修改建议。

某会计师事务所接受甲股份有限公司的委托，对其2008年度会计报表进行审计，已于2008年2月10日完成了外勤审计工作。该公司2007年度会计报表的审计工作系由双信会计师事务所完成。该会计师事务所注册会计师A、B现正草拟审计报告，有以下事项需要考虑。

(1)甲公司于2007年10月被乙公司起诉侵权，至今仍未结案，且该公司的律师对此拒绝提供任何有关诉讼情况。丙会计师事务所也由于此情况，于2008年3月31日签发了保留意见的审计报告。

(2)资产负债表日后，甲公司持有的交易性金融资产2006万元，市价下跌，若此时转让，将导致1000万元的损失。

(3)公司2006年1月以200万元购入一项专利(摊销期10年)，2007年末，由于市价下跌，公司计提了80万元的减值准备，2008年公司对该专利摊销了20万元。

(4)2008年12月31日公司的其他应收款中有1200万元的账龄已超过3年，并有迹象表明该款项收回的可能性极小，公司未对其他应收款计提坏账准备。

(5)2008年报表期初余额已经向双信事务所调阅档案，并进行了相应的认定。

要求：

(1)针对上述情况，不考虑重要性水平，注册会计师应做何处理?若需提出调整建议，应列示调整分录。

(2)假定注册会计师确定的重要性水平为100万元。甲公司只接受对事项(2)和 (4)的建议，注册会计师A、B草拟了一份审计报告请指出该审计报告中的不当之处，并予以改正。

审 计 报 告

甲股份有限公司董事会：

我们审计了后附的甲股份有限公司 (以下简称甲公司)2008年12月31日的资产负债表、利润表及现金流量表。这些会计报表的编制由甲公司股东大会负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有方面公允地反映了甲公司2008年12月31日的财务状况和经营成果以及现金流量。

此外， 甲公司于2007年10月被乙公司起诉侵权，该诉讼案件，截至2008年12月 31日仍未确定，且贵公司律师拒绝提供任何情况。担任2007年度会计报表审计工作的丙会计师事务所也由于此情况，于2008年3月31日签发了保留意见的审计报告。正因如此，我们也无法估计该未决诉讼对贵公司2008年度会计报表的影响。

会计师事务所(公章) 中国注册会计师：A

地址( ) 2008年2月10日