第1题
(2)2×14年11月1日,长江公司与M公司签订购销合同。合同规定:M公司购入长江公司100件某产品,每件销售价格为22.5万元。长江公司已于当日收到M公司支付的款项。该产品已于当日发出,每件销售成本为18万元,未计提跌价准备。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定长江公司于2×15年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。长江公司将此项交易额2250万元确认为2×14年度的主营业务收入并结转主营业务成本1800万元,并计入利润表有关项目。
(3)长江公司自2×14年1月1日起,将某一管理用机器设备的折旧年限由原来的8年变更为13年,对此项变更采用未来适用法。对上述变更,长江公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为3200万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,截止2×14年1月1日,该设备已使用3年,已提折旧1200万元,未计提减值准备。长江公司2×14年计提折旧200万元。
(4)2×14年6月30日,长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易,将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回,租赁期开始日为2×14年6月30日,租期为20年,年租金为1500万元。出售时该办公楼的账面价值为20000万元,售价为24000万元,预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提了全年折旧,无残值。
(5)长江公司于2×14年1月1日购入20套商品房,每套商品房购入价为200万元,并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员,出售住房的合同中规定这部分管理人员自2×14年1月1日起至少为公司服务10年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2×14年管理费用。
(6)长江公司2×14年12月31日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券,面值2000万元,债券期限为2年,票面年利率为1.5%,准备持有至到期,当日认股权证公允价值为200万元。长江公司购买该项分离交易可转换公司债券支付价款2200万元,长江公司会计处理时将支付的全部款项全部记入"持有至到期投资"科目。假定不考虑所得税等因素的影响。
要求:(1)根据资料(1)至(6),逐项判断长江公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录(均按当期事项更正,不需要考虑对损益的结转)。
(2)计算上述资料对长江公司2×14年度财务报表中营业利润和利润总额的调整金额(减少数以"一"表示)。
第2题
第3题
甲公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关资料如下:
2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1)甲公司自2010年1月1日起,将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,甲公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1 200万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,截至2010年1月1日,该设备已使用3年,已提折旧300万元,未计提减值准备。该设备当年生产的产品80%已对外销售,20%形成存货(假定均为库存商品),待下年全部对外销售。
(2)甲公司2010年12月30日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从2011年起,按5年分期收款,每年1 000万元,于每年年末收取,合计5 000万元,成本为3 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元。甲公司在2010年未确认收入,甲公司的会计处理如下:
借:发出商品 3 000
贷:库存商品 3 000
(3)2010年2月,甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2010年6月,该技术研制成功,甲公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。
甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销),并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。
经审核,上述100万元研发支出中,20万元属于研究阶段支出,80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
该专利权的预计使用寿命为5年。
(4)甲公司2010年售给C企业一台设备,销售价款30万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2011年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经甲公司同意,机床待2011年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2010年确认了30万元的收入,并结转销售成本16万元。
(5)甲公司2010年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修,装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2010年6月20日完成并投入使用,预计下次装修的时间在7年后。装修后,该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。
(6)2010年12月5日,甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为1 000万元(不含增值税额);产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日,丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2010年12月26日,甲公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为800万元。至2010年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
对于上述交易,甲公司在2010年确认了销售收入1 000万元,并结转销售成本800万元。
(7)2010年11月25日,甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定,甲公司向乙公司销售D电子设备10台,每台销售价格为20万元,每台销售成本为16万元。
当日,甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,甲公司应在2011年3月31日以每台20.4万元的价格,将D电子设备全部购回。
甲公司已于2010年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的
会计处理如下:
借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费一应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 160
贷:库存商品 160
(8)甲公司2010年12月31日对一台设备计提减值准备,该设备的账面价值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 200万元,未来现金流量现值为。1 000万元。
2010年12月31日,甲公司将该设备的可收回金额预计为1 000万元并确认资产减值损失500万元。
(9)2010年3月10日,甲公司与Y传媒公司签订合同,由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元,甲公司已于2010年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2010年5月1日见诸媒体。
甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊入销售费用。
假定:
(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费;
(2)各项交易或事项均具有重大影响。
要求:
(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由;
(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目);
(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录;
(4)根据上述调整,重新计算2010年度“利润表”相关项目的金额。
第4题
(1)甲材料盘亏240千克,单位成本30元/千克,经查明120千克属定额内损耗;40千克属超定额损耗;80千克属保管员不负责任造成,这80千克要求保管员承担全部责任,其他盘亏计入管理费用。
(2)乙材料由于受暴风雨影响毁损1000千克,单位成本40元/千克,经批准30%由保险公司理赔,70%由公司自己承担。
(3)在12月份的财产清查中发现盘盈A产品40千克,单位成本40元/千克,金额为1600元。经上级领导部门批准,A产品属于自然因素造成的盘盈,批准作为冲减管理费用处理。
(4)盘亏设备一台,原价为200000元,已提取折旧160000元,经批准转为“营业外支出”。
(5)盘盈机器一台,重置价值为100000元,经鉴定为八成新,所得税率为25%,按净利润提取10%法定盈余公积。借:以前年度损益调整——账外电脑80000。
(6)公司应付P企业货款40000元,因A企业撤销,无法支付,经批准转销。
(7)公司应收S企业货款50000元,因B企业倒闭无法收回,冲减坏账准备。
要求:根据以上资料进行账务处理。
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