某股份有限公司2002年度的企业账面反映1-12月份会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：

某房产开发股份有限公司(具有建筑资质)，从事多业经营，2007年12月份发生如下业务：

(1) 自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到款项400万元，其余已于2006年建房时预收(成本利润率10%)。

(2) 酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。

(3) 客房部的客房收入50万元，接待一报社开会3天共收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。

(4) 替甲客户代购A材料一批，收取手续费10万元。

(5) 汽车队运营收入50万元，另外为本公司其他部门运送物品，正常运费为10万元，但由于是服务于公司内部，会计上未作出反映。

(6) 本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼进行投资，每月约定取，导100万元投资同报。本月已经收到该笔款项。

[要求] 根据上述资料，回答下列问题：

(1) 计算该公司应纳建筑业营业税额；

(2) 计算该公司应纳销售不动产营业税额；

(3) 计算该公司应纳服务业营业税额；

(4) 计算该公司应纳娱乐业营业税额；

(5) 计算该公司应纳营业税总额。

甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25％；2012年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额22．5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7．5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：

（1）2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056．04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

（2）因发生违法经营被罚款10万元。

（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。

（4）企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为l0年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日．企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

（5）2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。

（6）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（7）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

（8）甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。

（9）l0月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

（10）至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为l5万元。

（11）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算2012年持有至到期投资利息收入；

（2）计算2012年末递延所得税资产或负债的余额及发生额；

（3）计算甲公司2012年应交所得税；

（4）2012年递延所得税费用合计；

（5）计算2012年所得税费用；

（6）编制甲公司所得税的会计分录。

甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25％；20×9年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。20×9年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20×9年有关所得税资料如下

（1）20×8年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1 056.04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

（2）因发生违法经营被罚款10万元。

（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。

（4）企业于20×7年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。20×9年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

（5）20×9年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。

（6）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（7）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

（8）甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2×10年1月开始摊销。

（9）10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

（11）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求

（1）计算20×9年持有至到期投资利息收入

（2）计算20×9年末递延所得税资产或负债的余额及发生额

（3）计算甲公司20×9年应交所得税

（4）20×9年递延所得税费用合计

（5）计算20×9年所得税费用

（6）编制甲公司所得税的会计分录。

（一）资料 2010年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2009年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下： 该公司2009年会计报表反映，2009年末资产总额为16000万元，注册资本4000万元，股东权益总额为5000万元，当年的税前利润总额为600万元，适用所得税税率33%，该公司的会计报表无附注内容。 2008年末和2009年末的应收账款余额分别为3600万元和2400万元。 2009年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2009年应收账款年末余额的12.5%。 2009年末，该公司的存货余额为1200万元。2008年和2009年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。 2009年末，该公司的固定资产原值为2800万元，2008年和2009年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。 62009年1月1日分别借入三年期借款1000万元，年利率8%和两年期借款2000万元，年利率12%借款用于扩建生产大楼，工程于2009年7月开始，首先购入工程物资1170万元，2009年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 审计人员认为，该公司在2009年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括：

A.坏账损失被注销

B.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

D.重大的借款事项

2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本 3000 万元，资本公积 4000 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润 2000 万元。2017 年公司发生相关业务资料如下：

(1)经股东大会批准，宣告发放 2016 年度现金股利 1500 万元。

(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积 4000 万元转增股本。

(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股 400 万股，每股面值 1 元，每股发行价 6 元，按照发行价的 3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。

(4)当年实现净利润 3000 万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为 10%和 5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于宣告发放现金股利对该公司股东权益和负债项目影响结果表述正确的是( )。

A.“负债合计”项目增加 1500 万元

B.“未分配利润”项目减少 1500 万元

C.“股东权益合计”项目减少 1500 万元

D.“盈余公积”项目减少 1500 万元

2.根据资料(2)，下列各项中，关于该公司以资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是( )。

A.股东权益总额减少 4000 万元

B.股东权益总额不变

C.留存收益减少 4000 万元

D.股本增加 4000 万元

3.根据资料(3)，该公司增发股票计入资本公积的金额是( )万元。

A.2000

B.2324

C.1928

D.1940

4.根据期初资料和资料(4)，下列各项中，关于该公司盈余公积的计算结果正确的是( )。

A.本年增加盈余公积 450 万元

B.期末盈余公积余额为 1100 万元

C.本年增加盈余公积 300 万元

D.期末盈余公积余额为 850 万元

5.根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，关于 2017 年 12 月 31 日该公司资产负债表“股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是( )。

A.“股本”项目为 7400 万元

B.“股东权益合计”项目为 17626 万元

C.“资本公积”项目为 5928 万元

D.“未分配利润”项目为 3050 万元

某股份有限公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%。该股份有限公司2005年度按照会计规定计算的利润总额为1200万元，计提的坏账准备为200万元，税法允许税前抵扣的坏账准备为50万元，计提的无形资产减值准备为80万元。假定不考虑其他因素，该股份有限公司2005年度应确认的所得税费用为( )万元．

A．372.9

B．396

C．405.9

D．419.1

根据下列经济业务，编制有关会计分录：

  (1) 某国有独资企业收到国家拨入资本1000万元，存入开户银行。

  (2) 某企业收到合营单位投入的资本一批，其中库存商品实际成本80000元，公允价值与计税价格均为100000元；原材料实际成本 20000元，公允价值与计税价格均为25000元，均已收妥入库。

  (3) 某企业接受外单位投入固定资产一台，投资单位账面原价110000元，已提折旧20000元，双方协议价值为100000元，公允价值为100000元。固定资产已投入使用。

  (4) 某股份有限公司发行股票，委托证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，按每股2元的价格对外发行，按发行收入的5%向证券公司支付发行费用。股票发行已完成，股款已全部存入银行。

  (5) 某企业决定用资本公积150000元，盈余公积200000元，一并转增资本。

  (6) 某有限责任公司由A、B、C三位投资者投资组建，股权比例2:1:1，资本总额为400000元，现公司吸收新投资者D，D出资150000元，注册资本增加到500000元，D取得1/5的股权比例。新股东的出资已全部到位。作出接受D投资者投资的会计分录。

  (7) 某企业年初累计未弥补亏损500000元，本年实现利润1000000元，经决定用本年度实现利润弥补以前年度的累积亏损500000元。

东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家上市公司，2002年买入西方股份有限公司(以下简称西方公司)的股票作为长期股权投资，并准备长期持有，2002年至2003年发生的相关业务和详细资料为：

①2002年4月1日，东方公司购入西方公司股份作为长期股权投资，支付款项800万元，另支付相关税费10万元。东方公司持有的股份占西方公司有表决权股份总数的30%，对西方公司的财务和经营政策有重大影响。已知2002年4月1日西方公司的所有者权益总额和可辨认净资产的公允价值均为2 500万元，西方公司适用的所得税税率为33%。

②2002年5月12日，西方公司宣告分派2001年度的现金股利50万元。

③2002年6月20日，东方公司收到西方公司分派的2001年度现金股利。

④2002年度，西方公司的亏损额为100万元。

⑤2003年4月1日，西方公司接受某友好人士捐赠现金50万元。

⑥2003年度西方公司实现净利润200万元。

要求：

(1)编制东方公司对西方公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目)

(2)计算2002年12月31日东方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。

(3)计算2003年12月31日东方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。

甲股份有限公司为一般纳税企业，增值税率l7%，该公司2007年1～11月利润表有关项目如下，2007年初因产品质量保证的预计负债确认递延所得税资产余额为75万元，2007年1月1日该企业发行在外普通股为5000万股，2007年5月31日增发1000万股，所得税税率从2008年起由原来的15%调整为25%。

甲公司2007年1～11月利润表如下： 单位：万元 项 目 1～11月份累计数 一、营业收入 12500 减：营业成本 7500 营业税金及附加 45 销售费用 180 管理费用 240 财务费用 150 资产减值损失 O 加：公允价值变动收益 O 投资收益 0 二、营业利润 4385 加：营业外收入 10 减：营业外支出 0 三、利润总额 4395甲公司2007年1～12月和2008年还有以下业务(除已知条件税费以外，不考虑除增值税、所得税以外的其他税金)：

(1)

①2007年末存货账款余额l400万元，可收回金额l200万元，假设期初存货跌价准备为0；②2004年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，假设采用年限平均法于年末计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为l200万元，甲公司计提了减值准备；

③2007年7月购置某软件系统600万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按5年摊销；

④2007年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功非专利技术，合计支出1000万元，符合资本化条件的金额为800万元，因该非专利技术无法确定使用年限，会计核算没有进行摊销，按照税法其研发支出作费用化和资本化部分均按照150%加计扣除和加计摊销，摊销期为10年；

(2)2007年12月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台，销售价格为4000万元，合同约定发出A产品当日收取价款1170万元，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为3000万元。

产品已于同日发出，并按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元，增值税款170万元，收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%，按照企业所得税法相关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(3)甲公司曾向丙公司销售货物价款200万元，由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，丙公司以其生产的产品、一台轿车偿还债务，该产品的销售价格120万元，实际成本90万元，已经计提跌价准备10万元，轿车原值40万元，已经计提折旧10万元，公允价值40万元；甲公司对该项应收账款计提坏账准备30万元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述债务重组，丙公司对产品开具增值税专用发票。

甲公司收到丙公司产品作为库存商品，收到轿车作为固定资产。按照企业所得税法相关规定，通过债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(4)甲公司2007年12月20日以一台设备换人丁公司生产的一批电脑产品作为固定资产使用，并向丁公司公司支付补价15.3万元。该设备原价170万元，已提折旧45万元，公允价值为90万元，设备清理时另支付清理费用5万元，丁公司产品成本为80万元，公允价值为90万元，丁公司开具了增值税专用发票。该交易使得甲公司和丁公司未来现金流量与交易前产生明显不同。按照企业所得税法相关规定，通过非货币性资产交换等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(5)甲公司销售产品承诺提供3年的保修服务，2006年末预计负债一产品质量保证费用余额为500万元，2007年以银行存款支付保修费300万元，2007年12月31日按照本企业规定以全年销售净收入基数计提2%的产品质量保证金。

(6)甲公司在2007年6月10日以每股14.94元的价格购进某股票200万股并确认为可供出售金融资产，另支付相关税费12万元，2007年12月31日该股票公允价值为17元， 2008年6月10日将该股票以每股l8元处置，扣除相关税费后实际收到3586万元；按照所得税法相关规定，企业在转让或者处置该项资产时，原投资资产的成本准予税前扣除。

要求：

(1)写出业务(1)甲公司2007年12月31日减值、折旧、 摊销的会计分录；

(2)写出业务(2)甲公司2007年12月1日分期收款销售有关的会计分录；

(3)写出业务(3)甲公司2007年12月10日与丙公司与债务重组有关的会计分录；

(4)写出业务(4)甲公司2007年12月20日与丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录；

(5)写出业务(5)甲公司2007年12月31日与产品质量保证金有关的会计分录；

(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录；

(7)确认暂时性差异填入下表；

(8)作出2007年所得税会计分录；

(9)填写2007年利润表有关项目。

确认暂时性差异表： 项 目 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 存货 长期应收款 同定资产 无形资产 预计负债 可供出售金融资产 小计 甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) 项 目 累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

兴业会计师事务所接受A股份有限公司股东委托，对该公司20x1年度会计报表进行审计。注册会计师于20x2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20x2年3月25日提交审计报告。公司审计前会计报表反映的资产总额为5 000万元，该年度的利润总额为100万元。现假定存在以下几种情况： (1) A公司2011年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10％，按直线法计提折旧。 (2)在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿58万元。至被审年度的资产负债表日时胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。 (3)公司在20x0年1月1日从银行取得3年期、年利率5％的长期借款600万元，用于固定资产建设。工程于20x1年11月1日投入使用。公司将20x1年应付的长期借款利息全部计入在建工程。 要求： (1)如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A公司20x1年度会计报表层的重要性水平。假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5％和10％。 (2)对上述账务处理不正确的事项，注册会计师提出调账意见，假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述三种情况说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。