仓库盘点前，仓管员应做的工作包括以下哪方面？（）。

A、盘盈

B、盘亏

C、管理员失误

D、盘点工作失误

×公司系股份有限公司,A和B注册会计师于2000年3月20日完成对×公司1999年度会计报表的外勤审计工作。该公司未经审计的1999年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下情况。

(1)×公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。1999年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元,其他应收款项目为借方余额1692万元,应付账款项目为贷方余额8080万元,预收账款项目为贷方余额1350万元,坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中,应收账款应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下。

(2)1999年12月31日,×公司清查盘点库存原材料,发现短缺300万元,作了借记“待处理财产损溢———待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因,并报经批准,其中属于非常损失部分为250万元,属于一般经营损失部分为45万元,属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿的部分为5万元。×公司于2000年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理,冲销1999年12月31日资产负债表中“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。

(3)×公司于1999年1月1日按面值购入3年期、年利率为3%、到期还本付息的国库券500万元,按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至1999年12月31日对该笔投资1999年度的收益未予以计提。

(4)×公司为K公司向银行借款100万元提供担保。1999年10月,K公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求×公司承担连带偿还责任,支付借款本息120万元。2000年2月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由×公司支付借款本息120万元,并于2000年2月28日执行完毕。×公司在1999年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

(5)2000年3月20日,×公司董事会根据1999年年初未分配利润余额和1999年度审计后的净利润(×公司的所得税税率为33%),审议通过如下分红派息预案:“按1999年度审计后的净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金;以1999年12月31日总股本20000万股(每股面值1元)为基数,每10股送2股,派现金0.6元;剩余未分配利润滚存至下一年度;资本公积每10股转1股。”

要求:

(1)针对审计发现的上述五个情况,如果不考虑审计重要性水平,A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。假定编制审计调整分录时,不考虑流转税、费以及损益结转,但应考虑对所得税和净利润的影响。

(2)假定×公司接受了A和B注册会计师提出的上述审计调整建议,请编制完成答题卷上的试算平衡表工作底稿。

X公司系股份有限公司，A和B注册会计师于2000年3月 20日完成对X公司1999年度会计报表的外勤审计工作。该公司未经审计的1999年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列(金额单位：人民币万元)。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个情况：

(1) X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。1999年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借万余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下：

(2)1999年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”．科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为45万元、属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿部分为5万元。X公司于2000年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了1999年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。

(3) X公司于1999年1月1日按面值购入3年期、年利率为 3%、到期还本付息的国库券500万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至1999年12月31日对该笔投资1999年度的收益未予计提。

(4) X公司为K公司向银行借款100万元提供担保。1999年 10月，K公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。2000年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于 2000年2月28日执行完毕。X公司在1999年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

(5) 2000年3月20日，X公司董事会根据1999年年初未分配利润余额和1999年度审计后的净利润(X公司的所得税税率为 33%)，审议通过如下分红派息预案：“按1999年度审计后的净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以1999年 12月31日总股本20000万股(每股面值1元)为基数，每10股送2股、派现金0.60元；剩余未分配利润滚存至下一年度；资本公积每10股转1股”。

要求：

(1) 针对审计发现的上述5个情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议，请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响。

(2) 假定X公司接受了A和B注册会计师提出的上述审计调整建议，请编制完成答题卷上的试算平衡表工作底稿。

X公司系股份有限公司，A和B注册会计师于 2008年3月20日完成对X公司2007年度财务报表的外勤审计工作。该公司未经审计的2007年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列(金额单位：人民币万元)。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下4个情况：

(1)X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。2007年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元，其中，应收账款已计提的1000万元，其他应收款已计提的260万元，其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下：

(2)2007年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为45万元、属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿部分为5万元。X公司于2008年 2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2007年12月31日资产负债表中的存货项目金额300万元。

(3)X公司于2007年1月1日按面值购入三年期、年利率为3%、到期还本付息的国库券500万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至2007年12月31日对该笔投资2007年度的收益未予计提。

(4)X公司为k公司向银行借款100万元提供担保。2007年10月，k公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。 2008年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于 2008年2月28日执行完毕。X公司在2007年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

(5)2008年3月20日，X公司董事会根据2007年年初未分配利润余额和2007年度审计后的净利润(X公司的所得税税率为33%)，审议通过如下分红派息预案：“按2007年度审计后的净利润10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2007年12月21日总股本20000万股(每股面值1元)为基数，每10股送2股、派现金0.60元；剩余未分配利润滚存至下一年度；资本公积每10股转1股”。

要求：

(1)针对审计发现的上述4种情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议，请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费用以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响。

(2)假定X公司接受了A和B注册会计师提出的上述审计调整建议，请编制完成答题卷上的试算平衡表工作底稿。

A公司是XYZ会计师事务所首次接受委托的客户，在开展审计工作前注册会计师进行了尽职调查，了解该公司的内部控制制度，并进行了穿行测试。其中有关情况如下：

(1)公司设出纳一名、会计两名、一名会计主管。现金出纳负责保管现金、票据或空白银行支票等凭证，公司有部分现金销售收入，出纳每天进行现金盘点，并登记现金日记账和现金销售明细账，定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。会计人员主要分工其他资产、销售收入和成本的核算工作。会计主管审核有关凭证并编制报表。

(2)公司实行产品事业部管理制度，由各事业部自行采购原材料、生产和销售，原材料和产成品实物保管由公司仓库统一管理。事业部的职能分工如下：由生产部门根据需要提出请购，由事业部经理审批后，由专门采购员负责询价，然后再由事业部经理审批后签订合同，采购员实施采购和验收入库。由销售科对外业务谈判、确定销售价格、签署销售合同，开具发票，并负责确认发货，催收货款，如果需要对客户给予销售折扣等信用，则需要事业部经理审批。产品销售退回经事业部经理审批后退还仓库，并通知财务退款。各事业部的费用开支由事业部经理审批。收款有公司出纳统一收取。注册会计师穿行测试中发现：会计甲每月负责登记应收账款明细账和总账，与客户核对往来，将发货记录和发票明细进行核对，登记应收账款和主营业务收入的明细账；会计乙每月负责登记采购原材料明细账、核对生产成本计算单，分配生产费用，登记生产成本明细表，结转主营业务成本等。

要求：

(1)分析公司内部会计控制方面存在的问题，并说明如何修正完善。

(2)请说明在编制总体审计计划时，要提请关注的主要事项。

(3)如果评估有高风险项目，在实施中如何进行控制，工作底稿中如何记录?

W注册会计师负责对乙上市公司2017年度财务报表进行审计。乙公司为纺织企业，期末存货占资产总额比重较大，存货包括棉花、棉纱和布匹。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2017年11月28-30日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。W注册会计师审计过程中遇到的部分相关事项内容如下： （1）在风险评估过程中，发现与存货相关的内部控制比较薄弱，但是存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 （2）存货盘点时间：11月28日，盘点棉花；11月29日，盘点棉纱；11月30日，盘点布匹。 （3）为了保证监盘的效率，与乙公司管理层讨论存货监盘计划。 （4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （5）盘点存货时，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 （6）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项判断各项是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由并提出改进建议。

()酒店仓库除仓管人员和因业务，工作需要的有关人员外，任何人未经批准，不得进入仓库。

此题为判断题(对，错)。

当出现盘点差异时，仓管员可按照以下程序追查差异产生的原因( )。

A．检查盘点记录

B．检查计量用具

C．询问盘点人员

D．复核库存账目

E．确定差错原因