企业销售采用融资租赁形式租回设备的行为是否需要缴纳增值税？

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。

(1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备，该设备原账面价值为400万元，

最低租赁付款额现值为410万元，最低租赁付款额为500万元，该设备占甲公司资产总额的比

例为40%。

(2)甲公司接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认其原价为30万元，甲公司另支付途中运杂费1万元。

(3)甲公司向丁公司销售一项固定资产并采用融资租赁方式将其租回。该固定资产的原值为1 000万元，已提折旧200万元，已计提减值准备50万元，售价为790万元，不考虑相关税费。

(4)甲公司以一台A设备换人北方公司的一台B设备，A设备的账面原价为20万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。甲公司另向北方公司支付补价2万元。

(5)甲公司以一项短期投资换人南方公司的一台设备，换入的设备作为固定资产管理。换出时，短期投资的账面余额为20万元，已计提短期投资跌价准备2万元，其公允价值为19万元。不考虑相关税费。

要求：根据上述业务编制甲公司相关的会计分录(金额单位用万元表示)。

甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2015年9月发生了如下经济业务：

(1)1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是51万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。

(2)5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元(不含税)，由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

(3)7日，甲公司出售一项商标权，转让收入10万元已经存入银行，该项商标权的账面原值是18万元，已经摊销12万元，适用的营业税税率是5%。

(4)15日，甲公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额现值为1800万元，承租人发生的初始直接费用为20万元。

(5)30日，为了筹集资金，按照面值发行期限为3年，到期一次还本付息、利率为8%的公司债券600万元(实际利率等于票面利率)。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是( )。

A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入

D.销售折让时指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让

(2)甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是( )万元。

A.351

B.300

C.294

D.343

(3)甲公司收回的委托加工物资的成本是( )万元。

A.230

B.200

C.240

D.210

(4)下列关于甲公司融资租入大型机器设备的说法，正确的是( )。

A.融资租赁固定资产的最低租赁付款额应该在“长期应付款”科目核算

B.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是1820万元

C.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是2020万元

D.应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最高租赁付款额

(5)截止到2015年12月31日，关于甲公司发行公司债券的说法，正确的是( )。

A.甲公司如果溢价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“应付债券——利息调整”科目

B.甲公司如果折价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“财务费用”科目

C.应付债券的账面价值是612万元

D.应付债券的账面价值是600万元

永华股份有限公司（下称“永华公司”）是生产电动自行车的一家公司，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。 20×8年4月开始新建一生产线，预计总投资6100万元，要求在20×9年9月投产，截止至20×8年12月31日止，已支付工程款1000万元。

（1）该企业没有专门借款，只有一笔一般借款2000万元，是20×8年4月1日从银行借入的，年利率6%，期限三年，按年分次付息，一次还本（假定企业没有其他借款）。

（2）电动自行车生产线所用的一台设备，是从某租赁公司租入的，根据租赁合同规定：①起租日为20×9年1月1日，租期为五年，每年年末支付租金400万元；合同到期后，租赁公司将设备以2万元的价格转让给永华公司，估计该租赁资产租赁期届满时的公允价值为60万元。

②本次租赁合同约定的利率为5%，租赁开始日该设备的公允价值为1800万元。[（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F，5%，5）=0.7835J③为进行本次租赁，发生律师费、差旅费等共计3.47万元，已用银行存款（自有资金）支付。

④设备于起租日运抵企业，当即投入安装。

⑤永华公司按实际利率法摊销融资租赁费用。

（3）20×9年4月1日支付工程进度款1200万元。

（4）20×9年7月1日支付工程进度款1600万元。

（5）20×9年9月30日，生产线达到预定可使用状态并投入使用，转入固定资产的总成本为6100万元。固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为100万元。税法规定按直线法计提折旧，折旧年限和预计净残值率和会计处理相同。

要求：对永华公司的如下业务作出会计处理：

（1）20×8年4月1日借入长期借款时；

（2）20×9年1月1日租入设备时；

（3）20×9年4月1日支付工程进度款时；

（4）对20×9年全年借款利息进行会计处理；

（5）20×9年年末对未确认融资费用进行摊销及支付租金；

（6）计算20×9年电动自行车生产线的折旧额，并计算20×9年递延所得税资产的发生额（假定20×9年度生产的产品全部完工并已销售）。

戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：

资料一:戊公司2017年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。

戊公司资产负债表简表及相关信息

2017年12月31日金额单位:万元

注:表中“N”表示该项目不随销售额的变动而变动。

资料二：戊公司2017年销售额为40000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%。预计2018年销售增长率为30%，销售净利率和利润留存率保持不变。

资料三：戊公司计划于2018年1月1日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000万元，租期为5年。租赁期满时预计净残值为100万元，归租赁公司所有。年利率为8%，年租赁手续费为2%，租金每年末支付1次。相关货币时间价值系数为(P/F，8%，5)=0.6806;(P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，8%，5)=3.9927;(P/A，10%，5)=3.7908。

资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加净利润132.5万元，设备年折旧额为180万元。

资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：①利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”;②向银行借款：借款年利率为8%。一年按360天算。该公司适用的企业所得税税率为25%。

不考虑增值税及其他因素的影响。

要求(1)：

根据资料一和资料二，计算戊公式2018年下列各项金额：①因销售增加而增加的资产额;②因销售增加而增加的负债额;③因销售增加而需要增加的资金量;④预计利润的留存增加额;⑤外部融资需要量。

要求(2)：

根据资料三，计算下列数值：①计算租金时使用的折现率;②该设备的年租金。

要求(3)：

根据资料四，计算下列数值：①新设备投产后每年增加的营业现金净流量;②如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。

要求(4)：

根据资料五，计算并回答如下问题;①计算放弃现金折扣的信用成本率;②判断戊公司是否应该放弃现金折扣，并说明理由;③计算银行借款的资本成本。

营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（ ）

此题为判断题(对，错)。

下列融资租赁业务应缴纳增值税的是（ ）。

下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（ ）。

下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（ ）。

A．经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

B．经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

C．未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

D．未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

水路运输的程租、期租业务，应按( )计算缴纳增值税。

A . 经营性租赁

B . 融资性租赁

C . 交通运输服务

D . 其他

甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：①该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；②或有租金4万元；③履约成本3万元；④承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业租入该设备的最低租赁付款额为（ ）万元。

A．25

B．27

C．32

D．34