A.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B. 对所有的上市公司财务报表审计,按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
C. 事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员,不包括外聘专家
D. 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
第1题
A.项目负责人对质量控制制度承担最终责任
B.税务师事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的,按复核人意见出具报告
D.涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年,法律、行政法规另有规定的除外
E.涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内
第2题
A.X会计师事务所质量控制制度的外部复核
B.甲公司内有能够胜任管理决策的员工
C.制定有关独立性的政策和程序,包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施
D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核
第3题
A.会计师事务所应当按照质量控制准则的要求建立相应的质量控制制度
B.会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则
C.职业道德规范对会计师事务所也具有约束作用
D.注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所
第4题
A. 保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力
B. 评价注册会计师自身的执行能力
C. 会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定
D. 会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告
第5题
为了贯彻质量控制准则关于独立性的要求,下面最恰当的控制政策是( )。
A.要求注册会计师在接受某项审计任务时,提供其与客户关系的详细说明以判断其是否存在不独立的事实
B.要求注册会计师在接受任务时,对保持实质性独守作出书面保证
C.在独立性受到影响时,注册会计师应回避
D.注册会计师不仪要保持形式上的独立,更应保持实质上的独立
第6题
(1)甲注册会计师自2004年以来常年负责东方股份有限公司(上市公司)的年报审计业务,在2009年度的审计业务中,D主任会计师考虑到甲注册会计师对东方股份有限公司非常了解,可以提高审计效率,所以仍然安排其负责该业务,但是考虑到对独立性的影响,所以安排原不介入该业务的乙注册会计师进行项目质量控制复核。
(2)北方股份有限公司与D主任会计师达成协议,ABC会计师事务所首次承担北方股份有限公司2009年度的财务报表审计业务,如果出具的审计报告是能够被公司管理层接受的报告类型,则将北方股份有限公司下属的5家子公司的2009年度的财务报表审计业务也交由ABC会计师事务所负责,同时ABC会计师事务所承诺在保证审计质量的基础上,对北方股份有限公司的审计业务的收费给予优惠。
(3)丙注册会计师负责南方股份有限公司(非上市公司)2009年度的财务报表审计业务,在审计的过程中,发现南方股份有限公司报告年度存在大量非常规交易,其涉及金额巨大,于是向D主任会计师建议对该业务进行项目质量控制复核,D主任会计师表示同意,但是由于南方股份有限公司在业务约定书中要求必须在2010年2月5日前提交审计报告,而负责该业务项目质量控制复核的甲注册会计师正在进行东方股份有限公司的审计业务,无法脱身,故安排丙注册会计师先出具审计报告,然后由甲注册会计师尽快进行项目质量控制复核,如果复核结果有差异的,及时地进行沟通和协调,在需要的情况下,重新出具审计报告。
(4)D主任会计师认为对于已经完成的业务要进行周期性的检查,于是制定内部制度,决定每五年进行一次周期检查,并在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查。
(5)D主任会计师认为质量控制记录对于事务所而言,属于重要的管理性质的档案,可以帮助以后事务所评价质量控制制度遵守情况以及修订和完善质量控制制度,因此决定按照业务档案的保管期限10年作为记录的保管期限。如果法律法规有更高要求的,按照要求执行。
要求:根据《会计师事务所质量控制准则》,请指出以上事项中,D注册会计师的安排是否妥当,并说明理由,如果不妥当,请提出改进建议。
第7题
第8题
(1)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
(2)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选取已完成业务进行检查,如果事务所当年接受相关部门的外部检查,则当年暂停对所有业务的内部检查。
(3)项目质量控制复核制度规定,除上市公司审计业务外,其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。
(4)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。
(5)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训,并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
(6)分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制定业务质量控制制度。
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由。
第9题
A.评价注册会计师自身的执行能力
B.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力
C.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告
D.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定
第10题
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