要求:
(1)确定应收账款函证的样本量。
(2)假定注册会计师计算确定抽取30个账户(不含超过50万元的大额项目)进行测试。审定结果如下:
注册会计师检查了所发现的错报,这些错报都是由会计流程中的普通错误所导致的,每个样本错报金额相差不大,注册会计师准备采用差异法估计总体错报金额。请计算应收账款总体错报金额。如果注册会计师建议Y公司调整已发现的错报,Y公司管理层也接受了的注册会计师的调整意见,注册会计师是否能接受总体,如不接受应当采取何种措施?
第1题
要求: (1)确定应收账款函证的样本量。
(2)假定注册会计师计算确定抽取80个账户(其中包括20个百分之百检查的样本)进行测试。审定结果如下:
注册会计师检查了所发现的错报,这些错报都是由会计流程中的普通错误所导致的,认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可能性更大。请计算应收账款总体错报金额。如果注册会计师建议戊公司调整已发现的错报,戊公司管理层也接受了注册会计师的调整意见,注册会计师是否能接受总体,应当采取何种措施?
第2题
保证系数
评估的重大 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 错报风险 最高 高 由 低 最高 3.0 2.7 2.3 2.O 2.7 2.4 2.O 1.6 中 2.3 2.1 1.6 1.2 低 2.O 1.6 1.2 1.O要求:(1)确定应收账款函证的样本量。
(2)假定注册会计师计算确定抽取60个账户进行测试。审定结果如下:
组 账面金额 样本账面金额 样本审定金额 高估金额 100万元以上 4000万元 4000万元 3794万元 206万元 100万元以下 16000万元 2600万元 2426万元 174万元 合计 20000万元 6600万元 6220万元 380万元 注册会计师检查了所发现的错报,这些错报都是由会计流程中的普通错误所导致的,每个样本错报金额相差不大,且认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可能性更大。请计算应收账款总体错报金额。如果注册会计师建议畅达公司调整已发现的错报,畅达公司管理层也接受了的注册会计师的调整意见,注册会计师是否能接受总体,应当采取何种措施?
第3题
注册会计师作出下列决定:
(1)根据控制测试的结果,将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平;通过分析程序,注册会计师合理确信应收账款不存在重大的低估。
(2)将应收账款贷方余额作为应付账款单独测试。
(3)注册会计师决定对5个金额超过50000元的账户进行百分之百检查,并将其排除在准备抽样的总体之外。
(4)注册会计师决定采用分组抽样。根据总体项目的账面金额,将总体分为两组。第一组由200个余额大于或等于5000元的账户组成(账面金额总计2500000元),第二组由余额小于5000元的其余账户组成(账面金额总计1250000元)。确定的可容忍错报为125000元,预计应收账款的错报为35000元。注册会计师决定对这些账户的余额进行函证,除非有证据表明应收账款有重大错报,注册会计师不拟采用其他程序来验证应收账款的余额。
要求: (1)注册会计师确定样本规模应是多少?
(2)假定注册会计师决定将计算出的样本在两组之间分配,方案是确定每组的函证数量大致与该组账户的账面金额成比例。注册会计师对其中抽取的账户与5个金额超过50000元的账户的函证后审定结果如下:
注册会计师对认为以上存在的错报是由会计流程中的普通错误所导致的。注册会计师考虑了所发现的错报,认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可能性更大。请计算根据样本项目推断的错报总额。
(3)ABC公司管理层同意更正已发现的所有错报,请计算确定注册会计师是否可接受抽样的总体?
第4题
注册会计师将总体定义为2013年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额,代表总体的实物是2013年12月31目剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。
注册会计师将重大项目定义为账面金额在20万元以上的所有应收账款明细账账户,并决定对其进行单独测试;将极不重要项目定义为账面金额在1500元以下的所有应收账款明细账账户,并决定对其不实施审计程序。剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成611.5万元,包括2120个账户,如下表所示:
注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异(高估)。错报不包括明细账户之间的误记、在途款项,以及被审计单位已经修改的差异。
注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”,且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。保证系数表如下:
注册会计师将抽样总体分成金额大致相等的两层,发现两层分别包含的项目数量相差很
大,因此决定分层。样本分层情况如下表所示(每层样本规模相同):
注册会计师对选取的样本和两个重大项目实施了函证程序。重大项目存在的错报为0.21 万元,样本中发现的错报如下表:
要求:(1)计算样本规模。
(2)分别根据比率法和差异法推断抽样总体的错报额。
(3)不考虑其他因素,代注册会计师作出审计结论。
第5题
(1)根据控制测试的结果,将与应收账款的存在、汁价和分摊认定有关的重大错报风险评估为高水平;通过分析程序,注册会计师合理确信.应收账款不存在重大的低估;
(2)将应收账款贷方余额作为应付账款单独测试;
(3)注册会计师决定对5个金额超过50 000元的账户进行百分之百检查,并将其排除在准备抽样的总体之外;
(4)注册会计师决定采用分组抽样。根据总体项目的账面金额,将总体分为两组。第一组由200个余额大于或等于5 000元的账户组成(账面金额总计2 500 000元),第二组由余额小于5 000元的其余账户组成(账面金额总计1 250 000元)。确定的可容忍错报为125 000元,预计应收账款的错报为35 000元。注册会计师决定对这些账户的余额进行函证,除非有证据表明应收账款有重大错报,注册会计师不拟采用其他程序来验证应收账款的余额。
要求:
(1)注册会计师确定样本规模应是多少?
(2)假定注册会计师决定将计算出的样本在两组之间分配,方案是确定每组的函证数量大致与该组账户的账面金额成比例。注册会计师对其中抽取的账户与5个金额超过50 0130元的账户函证后审定结果如下:
注册会计师认为以上存在的错报是由会计流程中的普通错误所导致的。注册会计师考虑了所发现的错报,认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可能性更大。请计算根据样本项目推断的错报总额。
(3)ABC公司管理层同意更正已发现的所有错报,请确定注册会计师是否可以接受抽样的总体?
第6题
(1)A注册会计师确定的抽样总体是X公司2010年12月31日的应收账款余额,代表总体的实物是当日应收账款借方余额明细账账户,抽样单元是每个应收账款明细账账户。
(2)根据测试目标,A注册会计师界定的错报包括:虚构应收账款、收到款项后不做账务处理和串户登记、虚减账龄等。
(3)A注册会计师基于总体中金额最大的前400个明细账户余额合计为140万元,拟对总体进行分层,并将这400个账户作为第一层,分配给该层四分之一的样本规模。
(4)在确定样本规模时,因模型“样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数”中不含总体变异性及预计总体错报等因素,A注册会计师认为无需考虑这些因素。
(5)A注册会计师从第一层抽取了合计余额为7万元的20个明细账户实施函证程序,确认的高估金额为0.35万元,并使用比率法得到第一层错报金额为4.8万元。
(6)基于估计的两层错报金额合计数为13.9万元,低于但很接近可容忍错报的金额,A注册会计师决定扩大函证的范围,以获取进一步的证据。
要求:请逐一考虑上述每种情况,指出A注册会计师的抽样决策和过程是否妥当,如认为不妥当,请简要说明原因。
第7题
在期未有大量过期应收账款余额的顾客对直接寄给他的第二次函证也未回函,( )是最有效的审计程序。
A.检查发运单据
B.复核被审计年度的收款情况
C.加强测试有关应收账款的内部控制制度有效性的程序
D.增加应收账款备抵账户的余额
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