增值税中所称的固定资产是指（）

A、单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产、经营主要设备的物品

B、单位价值在2000元以上，属于生产、经营主要设备的物品

C、使用年限超过1年的属于生产、经营主要设备的物品

D、使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等

北方上市公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年全年累计实现利润1 000万元，2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，按照税法法规规定，所得税税率从2008年1月1日改为25%（在2007年末可预期）。2008年发生以下业务：（1）2007年12月购人管理用固定资产，原价为151万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，会计上按年数总和法计提折旧，税法按直线法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法相一致。

（2）2008年企业当期发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2008年12月31日对该项无形资产进行的减值测试表明其未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划分为交易性金融资产；年末北方公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票10万股，支付价款300万元，划为可供出售金融资产；年末北方公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）2008年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元（均为本年计提），当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）9月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时入账金额为1 000万元，预计使用年限为50年，年末公允价值为1 200万元。假设税法按50年采用平均年限法计提折旧。

（7）2008年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）北方公司2006年发生的亏损尚有40万元未弥补，可以由2008年度税前弥补。假设2006年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业2008年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收人90万元，违法经营罚款20万元。

要求：

（1）编制上述业务（1）～（7）2008年的有关会计分录

（2）计算2008年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：

(1) 2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

(2) 2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

(3) 2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。

(4) 2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

假设大海公司尤其他纳税调整事项。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为( )。

A．37.5

B．50

C．42.5

D．12.5

阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17% 、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元。

A．0

B．5

C．37.5

D．38.5

阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17% 、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元。

A．0

B．5

C．37.5

D．38.5

（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列 8～12 题。

第 8 题 8.阳光公司2008年12月31日资产负债表中"递延所得税负债"项目的期末余额是（ ）万元。

A．0

B．5.0

C．37.5

D．38.5

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：

（1） 1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元（含增值税额）。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。

（2） 2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。

要求：

（1）编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。

（2）计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。

（3）计算出售该设备所产生的净损益。

（3） 编制出售该设备的会计分录。

（“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

考核固定资产+资产减值+所得税

长江股份有限公司（以下称为长江公司）有关购建．使用和报废固定资产情况如下：

(1)长江公司于2007年12月3日与甲公司签订了一项订购生产用大型电子设备的合同，合同约定：设备的总价款为2000万元（不含增值税），分四次等额支付，分别在收到设备时．2008年末．2009年末和2010年末各支付500万元。税法规定，按照约定的收款日期计算缴纳增值税。

该设备于12月10日运抵长江公司，长江公司用银行存款支付运输费（不考虑进项税额抵扣）．途中保险费共计18万元，支付安装费12．45万元，并于12月25日达到预定可使用状态。

长江公司按照合同约定如期支付了相应的货款，购买该设备时资产的必要报酬率为8%。

(2)长江公司对该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值19万元。税法规定的折旧方法．预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。

(3)2009年下半年，由于该电子设备使用不当发生严重实体性贬值，所生产的产品数量大幅度减少，产品销售下降。经估算，2010．2012年预计未来现金流量分别为300万元．280万元．260万元。该设备在市场上没有同类或类似设备，难以估计其公允价值。

2009年末市场实际利率为10%，对应的复利现值系数如下表：

(4)长江公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

(5)2010年1月1日，该设备上年末计提减值后，原折旧方法．预计使用年限不变，预计净残值为9．46万元。随后期间，没有再出现减值的迹象。

(6)2012年末，该设备报废，发生清理费用2万元，收到残料变价收入1万元。

【要求】

(1)计算该设备的入账价值，并对购建固定资产进行相关的账务处理。

(2)计算2008年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。

(3)计算2008年上述事项应负担的利息费用，并进行账务处理。

(4)计算2009年末该设备的账面价值和可收回金额；如发生减值，编制计提减值准备的会计分录。

(5)根据上述资料填列下表，并列出2010．2012年会计上计提折旧的计算过程。

(6)编制2009．2012年末确认递延所得税的会计处理。

(7)编制固定资产报废时的会计分录。

根据材料回答1~4题：

甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，甲公司2010年、2011年长期股权投资业务等有关资料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司应收东方公司账款的账面余额为2 500万元，已计提坏账准备400万元。由于东方公司发生财务困难，甲公司与东方公司达成债务重组协议，同意东方公司以银行存款200万元、A设备和所持有的新源公司长期股权投资抵偿全部债务。根据东方公司有关资料，A设备的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的新源公司长期股权投资的账面价值为900万元，公允价值(等于可收回金额)为1 100万元。当日，甲公司与东方公司即办理完A设备的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的A设备作为固定资产核算，并准备长期持有所取得的新源公司股权(此前甲公司未持有新源公司股权，取得后，持有新源公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)，此时新源公司的可辨认净资产的公允价值为11 000万元。

(2)2010年3月2日，新源公司发放2009年度现金股利，甲公司收到60万元现金股利；2010年度，新源公司实现净利润900万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(3)2011年1月5日，甲公司以银行存款2 500万元购入新源公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2011年1月5日新源公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元。

2010年12月31日甲公司对新源公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。

A．900

B．960

C．1 100

D．1 130

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：

(1) 1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2 200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。

(2) 2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。

要求：

(1) 编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。

(2) 计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。

(3) 计算出售该设备所产生的净损益。

(4) 编制出售该设备的会计分录。

(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)