某工业企业为增值税一般纳税人，该企业有关资料如下:（1)20X0年1月5日，从本地购进A材料批，增值

某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，20X8年8月31日各分类账账户余额如下（金额

单位：元）

借方 贷方

库存现金 6 000 累计折旧 6 000

银行存款 80 000 短期借款 50 000

原材料 20 000 应付账款 60 000

库存商品 30 000 应交税费 30 000

应收账款 80 000 实收资本 300 000

固定资产 250 000 资本公积 20 000

假设该企业9月份仅发生下列经济业务：

（1）收到投资者追加投资共计130 000元，其中：50 000元现金存入银行，全新设备一台价值80 000元

经交付使用。

（2）用银行存款30 000元归还前欠外单位的购料款。

（3）收回某公司的应收账款50 000元，款项已存入银行。

（4）购入原材料20 000元，增值税专用发票注明增值税额为3 400元，款项尚未付，材料已验收入库。

（5）用资本公积15 000元转增资本。

要求 ：

（1）根据上述业务，编制会计分录。

（2）填制完成总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

项目 期初余额 本期发生额 期末余额

借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

库存现金 6 000

银行存款 80 000

原材料 20 000

库存商品 30 000

应收账款 80 000

固定资产 250 000

累计折旧 6 000

短期借款 50 000

应付账款 60 000

应交税费 30 000

实收资本 300 000

资本公积 20 000

合计 466 000 466 000

资料：假设某企业为增值税一般纳税企业，20X8年12月份发生下列经济业务：

（1）企业销售材料一批，价款10 000元，增值税销项税额1 700元，货款及税金采用商业汇票结算，收

到面额11 700的商业 承兑汇票一张。

（2）企业按合同发出商品一批，价款130 000元、增值税销项税额22 100元、该货款已于上月预收，金

额为100 000元（该企业未单独设置“预收账款”账户）

（3）企业用银行存款支付专设的销售部门销售产品的运杂费5 000元、向慈善机构支付捐款5 000元。

（4）企业以银行存款支付本季度的短期借款利息1 300元（未采用预提方式）

（5）月末，结算本月应付行政管理部门人员的工资及福利11 400元。

（6）月末，按规定计算本月的销售产品的消费税等销售税金2 500元。

（7）月末，结转已售产品的生产成本85 5000元，已售材料的成本5 000元。

（8）月末，经批准盘盈存货的价值200元。

（9）假设企业按月计算所得税费用，本月没有任何调整事项，企业根据利润总额计算企业本期应交纳的

所得税（所得税率为25%）。

要求：（1）根据上述材料编制会计分录。

（2）填制完成该企业20X8年12月份利润表。

利润表

编制单位： 20X8年12月 单位：元

项目 本期金额 上期金额

一、营业收入 略

减：营业成本 略

营业税金及附加 略

销售费用 略

管理费用 略

财务费用 略

资产减值损失 略

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 略

投资收益（损失以“-”号填列） 略

其中：对联营企业和合营企业的投资收益 略

二、营业利润（亏损以“-”号填列） 略

加：营业外收入 略

减：营业外支出 略

其中：非流动资产处置损失 略

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 略

减：所得税费用 略

四、净利润（净亏损以“-”号填列） 略

五、每股收益： 略 略

（一）基本每股收益 略 略

（二）稀释每股收益 略 略

某公司为增值税一般纳税企业，假设20X7年12月发生如下经济业务；

(1)12月1日，向工商银行借人期限为3个月期限的借款60000元，年利率6％，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。

(2)12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元；同日收到乙公司预付的购货款40000元，已存入银行。

(3)12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。

(4)12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17％，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。

(5)12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划人企业账户(假设以前月份没有预计)。

要求：

(1)根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录；(该公司单独设置了“预付账款”、“预收账款’’账户)

(2)根据上述会计分录登记银行存款日记账，已知银行存款日记账的期初余额为200000元。

银行存款日记账

20X7年 凭证 摘要 收入 支出 余额

月 日 种类 编号

12 1 期初余额 200 000

12 31 本期发生额及期末余额

某公司为增值税一般纳税人．假设20x7年12月发生如下经济业务：

（1）12月1日，向工商银行借入期限为3个月期限的借款60000元，年利率6％，借款到期还本付息．借人的款项存入银行。

（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元；同日收到乙公司预付的购货款40000元，已存入银行。

（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。

（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17％，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。

（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户（假设以前月份没有预计）。

要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录（该公司单独设置了“预付账款”，“预收账款”账户）。

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，20x9年5月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某批发商，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；同时，开具了普通发票取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额33.9万元。 (3)将试制一批应税新产品用于本企业职工福利，成本价为10万元，成本利润率为20％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款80万元、进项税额10.4万元；另外支付购货的不含税运输费用5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。 (5)购进汽油取得增值税专用发票上注明的价款为10万元、税额为1.3万元。其中90%用于企业运输车队使用，10%用于公司接送员工上下班。 要求：计算该企业5月应缴纳的增值税。

（二）

振华公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率20X7年和20X8年均为33%，按净利润的10%提取盈余公积．20X7年度实现利润总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年1月10日编制完成，批准报出日为20X8年4月20日．20X7年度的企业所得税汇算清缴工作于20X8年3月25日结束．

振华公司20X8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货．该批原材料系20X7年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13．6万元，款项未付，无其他相关税费．至20X7年12月31日该批原村料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备．取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备．注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项．

(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元．按售价5%支付手续费．至20X7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本．每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项．20X7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%

(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于20X7年10月1日开工，至20X8年3月31日完工交货．至20X7年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款2106万元，实际收到货款351万元．20X7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备．在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备．

(4)3月8日，董事会决定自20X8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式．该建筑物系20X7年1月20日投人使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年眼平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；20X8年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元．

振华公司认同上述经注册会计师审计发现的间题并作相应的会计调整处理．

根据上述资料，回答下列 85～90 问题：

第 85 题 振华公司对20X8年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（ ）

A．借：应付账款 936000

应交税费——应交增值税（进项税额） 11360001

贷：原材料 800000

B．借：存货跌价准备 80000

贷：资产减值损失 80000

C．借：存货跌价淮备 80000

贷：利润分配——未分配利润 60000

递延所得税资产 20000

D．借：利润分配——未分配利润 60000

贷：盈余公积 6000

（二）

振华公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率20X7年和20X8年均为33％，按净利润的10％提取盈余公积．20X7年度实现利润总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年1月10日编制完成，批准报出日为20X8年4月20日．20X7年度的企业所得税汇算清缴工作于20X8年3月25日结束．

振华公司20X8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货．该批原材料系20X7年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13．6万元，款项未付，无其他相关税费．至20X7年12月31日该批原村料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10％的存货跌价准备．取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备．注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项．

(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元．按售价5％支付手续费．至20X7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本．每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项．20X7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%

(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于20X7年10月1日开工，至20X8年3月31日完工交货．至20X7年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款2106万元，实际收到货款351万元．20X7年12月31日，公司按50％的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备．在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备．

(4)3月8日，董事会决定自20X8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式．该建筑物系20X7年1月20日投人使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年眼平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；20X8年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元．

振华公司认同上述经注册会计师审计发现的间题并作相应的会计调整处理．

根据上述资料，回答下列问题：

85．振华公司对20X8年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（ ）

A．借：应付账款936000

应交税费一一应交增值税（进项税额）11360001

贷：原材料800000

B．借：存货跌价准备80000

贷：资产减值损失80000

C．借：存货跌价淮备80000

贷：利润分配一一未分配利润60000

递延所得税资产20000

D．借：利润分配一一未分配利润60000

贷：盈余公积6000

某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%(假设没有其他税费)。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业20×9年12月份有关账户的月初余额如下：

12月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：

(1)3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

(2)5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元；X单位代垫的运杂费12 000元，其中代垫的铁路运费为10 000元，款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。

(3)7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1 500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82 500元，增值税为14 025元。材料已验收入库，款项未付。

(4)15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

(5)28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

(6)12月份用甲、乙两种材料生产的丙产品资料如下：

①丙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为150小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为30小时、90小时和30小时，甲、乙材料在产品开工时一次投入。

②12月初，丙在产品成本为267 850元，其中甲材料214 830元，乙材料20 500元，直接人工和制造费用32 520元。

③12月共发生直接人工和制造费用为517 080元，领用甲材料1 500千克，领甩乙材料660千克。

④12月共完工丙产品1 950件。

⑤12月30日，丙产品的在产品为780件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为150件、330件和300件。

(7)其他资料：

①在建工程领用乙材料500千克。

②对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

(8)2×10年1月1日，该公司与上市公司长歌公司签订债务重组协议，以库存甲材料偿还所欠长歌公司的债务，债务账面价值为328 000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272 000元，增值税46 240元，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列各题(结果保留两位小数)：

该公司20×9年12月3日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是( )。

A．借：材料采购 50 000 贷：应付账款 50 000

B．借：原材料 48 000 贷：材料采购 48 000

C．借：原材料 48 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8 500 贷：材料采购 50 000 材料成本差异 6 500

D．借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购 2 000

甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。20X8年度12月甲公司发生如下经济业务：

(1)出售一项专利技术，售价50万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本72万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

(2)被投资企业乙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

(3)结转固定资产清理净收益50万元。

(4)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助。

(5)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、税金及附加600万元，销售费用200万元、管理费用300万元，财务费用200万元，按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

51.根据资料(1)，甲公司出售专利技术应进行的会计处理为( )。

A.转销累计摊销38万元

B.确认营业外收入54万元

C.确认营业外收入16万元

D.确认资产处釁收益I6万元

根据资料(2)，被投资企业乙公司可供出售金融资产公允价值增加，以下说法正确的有()。

A.甲公司应确认投资收益90万元

B.甲公司应确认其他权益变动90万元

C.甲公司应确认资本公积90万元

D.甲公司不进行任何会计处理

根据资料(4)，关于政府补助，以下说法正确的是( )。

A.此递延收益是用于补偿企业已发生的相关成本费用的，应直接计入当期损益

B.甲公司应贷记递延收益.

C.甲公司应将此递延收益确认为营业外收入

D.甲公司应将此递延收益累计摊销到每一个会计期间

甲公司计算20X8年营业利润，应为( )万元。A.5066

B.5016

C.5000

D.5097

甲公司应确认所得税费用为( )万元。A.1 250

B.1 266.5

C.1 274.25

D.1 281.75

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为 17%(假设没有其他税费)、原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲：乙两种；并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划、单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千

克。该企业2000年12月份有关账户的月初余额如下：

账户名称借方余额(元)

原材料——甲材料250000

——乙材料300000

物资材料——甲材料采购500000(系11月份采购)

材料成本差异——原材料成本差异16012

12月份，该企业有关材料收入与发电的业务如下：

1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

2.5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；X单位代垫的运杂费120叩元，其中代垫的铁路运费为10000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。

3．7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82500元，增值税为14025元。材料已验收入库，款项未付。

4．15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5．28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

6．12月该企业发出材料的情况如下：

(1) 基本生产车间生产产品直接领用甲材料2000千克，乙材料3400千克；基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克；企业管理部门领用乙材料300千克。

(2) 在建工程领用乙材料500千克。

(3) 对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

(4) 发出乙材料2000千克，委托外单位加工。

7．12月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

8．该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月 31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。根据上述资料，回答下列各题。

该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是( )。

A．借：物资采购 50000 贷：应付账款 50000

B．借：原材料 48000 贷：物资采购 48000

C．借：原材料 48000 应交税金—一应交增值税(进项税额) 8500 贷：物资采购 50000 材料成本差异 6500

D．借：材料成本差异 2000 贷：物资采购2000