盛运房地产开发有限公司2018年月发生如下商业汇票业务：（1)3月1日，向M公司销售写字楼一幢，已开

A．已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产

B．房地产开发公司开发的商品房

C．企业拥有并自行经营的旅馆、饭店

D．出租给本企业职工居住的宿舍

回答题：

市区某房地产企业，主要从事房地产的开发业务，2013年相关业务如下：

(1)2013年1月购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发，合同地价款700万元(不考虑相关的税费)，已取得建设用地土地使用证。

(2)取得土地后，为开发上述土地，共支付拆迁补偿费500万元，三通一平费用200万元．前期工程费400万元。

(3)这块土地被用来开发住宅楼和写字楼，住宅楼占地l0000平方米，其余土地开发写字楼。

(4)为开发房地产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。

(5)住宅楼建造成本为240万元，同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。

(6)住宅楼开发完成后全部销售，销售合同上注明的销售收入为1500万元，写字楼当年采用直接收款方式销售了50％，取得销售收入5000万元，已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。

(7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。

(8)计入相关成本和费用的工资及三项经费：当年实际发生合理工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。

(9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元，由于环保问题被环保部门罚款20万元。

(当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加。)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额，需写出计算步骤。

问：计算企业当年应缴纳的印花税。 查看材料

某房地产开发公司（增值税一般纳税人），2019年4月发生如下业务：

（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。

（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1200万元。

（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2019年4月至9月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。

（4）4月购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。

（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费电子发票，注明合计金额1.03万元。

已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。2019年4月1日起，增值税原16%税率降为13%、原10%税率降为9%。

要求：根据上述资料回答下列问题：

（1）业务（1）应纳增值税。

（2）业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额。

（3）业务（3）增值税销项税额。

（4）支付的高速公路通行费是否可以抵扣增值税？相关规定是什么？

（5）该公司4月应纳增值税。

甲房地产公司于2018年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为5000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为5300万元。2018年12月31日，该幢商品房的公允价值为5250万元。假定所得税税率为25%，则甲房地产公司2018年影响综合收益总额的金额为( )万元。

A.35

B.350

C. 262.5

D.250

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2017年发生如下与长期股权投资有关业务：

(1)2017年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价5元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元;为发行股票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。

2017年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。

2017年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2017年3月20日，长江公司收到该现金股利。

2017年度甲公司实现净利润1000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。

(2)2017年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，享有其有表决权股份的51%，能够控制其生产经营决策。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元。

2017年7月14日，长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。

2017年度，由于乙公司的经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。

要求：(1)根据资料(1)，分析、判断长江公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)根据上述资料，编制长江公司在2017年度的会计分录。

甲公司从事房地产开发经营业务，20×5年1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量。甲公司出租商品房20×5年度应当计提的折旧是( )。

A、165.00万元

B、180.00万元

C、183.33万元

D、200.00万元

2015年4月18日，某市地税局稽查局对朝阳房地产开发公司进行纳税检查，相关资料如下。

资料一：朝阳房地产开发公司成立于2008年2月1日，股东全部为自然人，注册资本为5000万元，具有开发资质。2012年-2014年，先后开发了“A花园”和“B新城”两个项目。其中“A花园”已于2014年3月末办理竣工结算手算;“B新城”已于2014年6月末办理竣工结算手续，且“开发产品—A花园”、“开发产品—B新城”两个账户2014年年末余额均为0。2014年实现会计利润1000万元，自行申报应纳税所得额1000万元。2014 年1月批准立项C写字楼。

资料二： 2014年2月1日收到A公司转入款项2500万元。账务处理为：

借：银行存款 2500

贷：其他应付款—A公司 700

       开发成本—C写字楼1800

经询问，该款项系转让在建项目—C写字楼收入，双方已签订转让合同。C写字楼立项后仅对土地“三通一平”，未进行其他开发。相关会计处理为：

借：开发成本—C写字楼 1500

贷：无形资产—土地使用权 1500

借：开发成本—C写字楼 300

贷：银行存款 300

直至检查之日，转让在建项目C写字楼尚未办理更名过户手续，且已由A公司进行开发。

资料三：2014年10月将自行开发的商品房通过老龄委捐赠给敬老院用于老年活动室。该商品房开发成本为300万元，对外销售价格为450万元。账务处理为：

借：营业外支出 300

贷：开发产品 300

资料四：2014年9月将其自行开发的写字间转为办公用房。写字间开发成本为1200万元，对外销售价格为1500万元，使用年限为20年，残值忽略不计。账务处理为：

借：固定资产—办公用房A 1200

贷：开发产品 1200

资料五：2014年12月以办公用房A对外进行投资，与B公司共同成立C房地产开发公司，办公用房A公允价格为1400 万元，重置成本为1300万元，成新度为95%。账务处理为：

借：累计折旧 15

       固定资产清理 1185

贷：固定资产 1200

借：长期股权投资 1185

贷：固定资产清理 1185

资料六：2014年12月公司召开年终庆典大会，邀请相关客户参加，并为每位客户发放一支价值800元的钢笔作为纪念，总计金额为9600元。账务处理：

借：管理费用—招待费 9600

贷：现金 9600

要求:

1. 根据资料一, 说明“A花园”和“ B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。

2. 分别指出所涉及业务的账务处理是否正确, 如不正确, 请作出正确账务处理。

3.按资料顺序分别独立计算各资料所涉及业务应纳或应代扣代缴的地方各税(教育费附加征收率为3%，房产原值扣除比例20%，不考虑企业所得税优惠和土地使用税)。

资料：甲公司20X3年至20X5年对丙公司(非上市公司)投资业务的有关资料如下:

(1)20X3年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产账面原价为1000万元，预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧，已经使用4年，公允价值为960万元，20X3年3月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。

(2)20X3年4月1日，丙公司宣告分派20X2年度的现金股利100万元。

(3)20X3年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20X2年度现金股利。

(4)20X3年12月31日，丙公司因投资性房地产转换而调整增加其他综合收益150万元。

(5)20X3年度，丙公司实现净利润400万元(其中1～2月份净利润为100万元)。

(6)20X4年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20X4年3月1日提出的20X3年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(7)20X4年12月31日，丙公司发生净亏损600万元。

(8)20X4年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。

(9)20X5年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1950万元，已存入银行(假定不存在已宣告但未发放的现金股利)。

要求：根据上述资料，编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

某集团公司兼营运输、建筑、房地产、金融等业务。2008年7月发生下列业务：

(1)承运一批出口货物运输业务，全程收费50000元，运抵边境时改由国外运输公司承运，支付其承运费20000元。

(2)承接一项装饰工程作业，工程所用原材料及物资、动力价款共计150000元，全部由对方提供，公司收取装饰费用40000元。

(3)经中国人民银行批准从事融资租赁业务，当月融资进口一台设备租赁给某企业。租期2年，设备完税价格为500000元，已纳关税100000元。增值税102000元;运抵租用企业的运输费用10000元，安装调试费40000元;应收全部租金为1200000元，当月收到租金5万元。

(4)销售商品房20套，每套售价200000元，由于价格偏低，经纳税评估和税务约谈，纳税人同意按成本利润率操心计算并调整计税价格。经核实，其商品房开发成本平均每套为180000元，适用成本利润率为10%。

(5)将一块闲置土地使用权转让给郊区农业生产者用于农业生产，获得转让收入800000元。

(6)将原3000000元购买的办公楼转让，获得转让收入6000000元。

试计算该公司当月应纳的营业税税额(假定不考虑其他税收)。

甲公司从事房地产开发业务，2011年10月1日因商品房滞销决定将其中的一套商品房出租给乙公司，并于当日开始出租，并对其以公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为108万元，年租金为15万元于每年末支付，该套商品房的建造成本为120万元，已经在8月份计提20万元的减值准备，2011年末该房产的公允价值为105万元，则因该项房产而影响的甲公司2011年营业利润的金额为( )。

A、-17.5万元

B、-23万元

C、0.75万元

D、-19.25万元