第1题
第2题
(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求:
(1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。
(2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是,否适当,并简要说明理由。
(3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些程序。
第3题
A.固定资产的计价和分摊认定存在重大错报
B.存货的计价和分摊认定存在重大错报
C.营业成本的准确性存在重大错报
D.管理费用的准确性存在重大错报
第4题
A.记录A公司本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较情况的分析表
B.该项审计工作的完成情况核对表
C.重大的销售合同复印件
D.对A公司收入项目的初步判断结论
第5题
第6题
第7题
(2)保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师己具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力,且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况,这两项工作应与其他审计工作一并进行。(3)在了解甲公司及其环境过程中,注意到2013年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统,因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此,A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。
(4)计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行,计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于内部控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
(5)财务报表整体重要性提供了一个门槛或临界点,为了保证审计效果、提高审计效率,在制定总体审计策略时,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,只要其发生的错报金额低于财务报表整体重要性,就无需单独考虑。
要求:针对上述判断,逐项指出是否存在不当之处。如果存在不当之处,请简要说明理由。
第8题
A.对于需要询问A公司中特定人员的审计程序,注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征
B.对于观察程序,甲注册会计师以观察的对象作为识别特征
C.在对A公司生成的订购单进行细节测试时,甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,注册会计师以金额作为识别特征
第9题
(1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据,可靠性强于从甲公司获取的内部证据,A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款,主要实施函证程序。
(2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时,A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表,但只能虚增利润;B注册会计师认为低估应付
账款,可能虚增利润,也可能虚减利润。
(3)A、B注册会计师经风险评估后,认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险:
A、B注册会计师初步设计了两条审计程序,如下:
要求:
(1)根据事项(1),判断是否存在不当之处,请简要说明理由。
(2)根据事项(2),判断谁的观点正确。
(3)根据事项(3),判断程序1与程序2是否有利于应对事项(3)中列示的3种错报风险,并将判断结果填写在下表中,认为能有利于应对相应错报风险的,填“是”,认为不利于应对相应错报风险的填“否”。
(4)针对事项(3)所列示的每种错报风险,代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项(3)已给出的程序相同。
第10题
A.不专门设计审计程序识别
B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序
C.设计专门的审计程序识别
D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序
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