耐力运动器材有限公司（）是一家以生产、销售、出口运动健身器材为主营业务的中小公司，其主要产品是

甲公司是一家健身器材销售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司销售1000件健身器材，单位销售价格为700元，单位成本为500元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元，增值税额为119000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中，不正确的是( )。

A．2012年1月1日，发出健身器材时： 借：应收账款 119000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 119000

B．2012年1月1日，发出健身器材时： 借：应收账款819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费——应交增值税(销项税额) 119000

C．2012年2月1日前收到货款时：借：银行存款 819000 贷：预收账款 700000 应收账款 119000

D．2012年6月30日退货期满，如果发生200件退货：借：预收账款 700000 应交税费——应交增值税(销项税额) 23800 贷：主营业务收入 560000 银行存款 163800

甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2013年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为5000000元，增值税税额为850000元。协议约定，7公舌l府千2日1日之前支付货款，在月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10％；实际发生销售退回时有关的增值税。税额允许冲固。 要求： (1)编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回及2月1日前收到货款的会计分录。 (2)假定6月30日泼生销售退回，实际退货量为500件，款项已经支付，编制与退货有关的 会计分录。 (3)假定6月30日泼生销售退回，实际退货量为400件，款项已经支付，编制与退货有关的会计分录。 (4)假定6月30日泼生销售退回，实际退货量为600件，款项已经支付，编制与退货有关的 会计分录。 (5)假定甲公司无法根据经验，估计该批健身器材的退货率。编制甲公司发出健身器材的会计分录。

附退回条件的商品销售

  资料：南方公司为一健身器材销售公司，海珠公司为其独立的连锁销售公司，南方公司于2007年4月1日签约向海珠公司销售跑步器材100件，每件4500元，成本3000元，增值税税率为17%。合同约定货款于5月1日前支付。在销售后的6个月内，海珠享有全额退货的权利。4月2日，南方发出商品，5月1日，收到货款。根据以前的经验，该款跑步机的退货率在30%左右。退货可冲减应交增值税。

  要求：

附退回条件的商品销售

  资料：南方公司为一健身器材销售公司，海珠公司为其独立的连锁销售公司，南方公司于2007年4月1日签约向海珠公司销售跑步器材100件，每件4500元，成本3000元，增值税税率为17%。合同约定货款于5月1日前支付。在销售后的6个月内，海珠享有全额退货的权利。4月2日，南方发出商品，5月1日，收到货款。根据以前的经验，该款跑步机的退货率在30%左右。退货可冲减应交增值税。

  要求：

附退回条件的商品销售

  资料：南方公司为一健身器材销售公司，海珠公司为其独立的连锁销售公司，南方公司于2007年4月1日签约向海珠公司销售跑步器材100件，每件4500元，成本3000元，增值税税率为17%。合同约定货款于5月1日前支付。在销售后的6个月内，海珠享有全额退货的权利。4月2日，南方发出商品，5月1日，收到货款。根据以前的经验，该款跑步机的退货率在30%左右。退货可冲减应交增值税。

  要求：

上海某经营运动健身器材的股份有限公司，决定在沿海经济发达的城市设立分公司，根据我国公司法的规定该股份有限公司设立分公司应当按照法律规定办理以下哪些手续?(  )

  A．向分公司所在地的沿海城市的市、县公司登记机关申请公司登记，由公司登记机关核准登记，发给营业执照

  B．向公司所在地的市登记机关申请法人登记，由公司登记机关核准登记，发给营业执照，取得法人资格

  C．分公司的经营范围应与公司的经营范围一致，即必须继续经营健身器材

  D．分公司的经营范围可与公司的经营范围不一致，但必须向分公司登记注册机关备案

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2014年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为600元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2015年2月28日之前乙公司有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2014年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2014年度会计处理如下：2014年12月1日发出健身器材时：借：应收账款 585贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 300贷：库存商品 300②2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存人银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收人1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。③2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37．5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。④甲公司2014年发生了 1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。（2） 2015年1月．1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购人的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。（3） 其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1） 判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。（2） 对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（3） 判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。（4） 对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录）。

Ａ公司经销健身器材，规定每台售价为2000元，业务员按合同价5％提取奖金。业务员王某在与B公司洽谈时提出，合同定价按公司规定办，但自己按每台50元补贴B公司。B公司表示同意，遂与王某签订了订货合同，并将获得的补贴款入账。对王某的行为应如何定性？

A．属于无权代理

B．属于滥用代理权

C．属于不正当竞争

D．属于合法行为

案例二：

海特公司是一个体育用品制造商。2007 年海特公司对家庭健身器材市场进行调查。市 场调查结果显示，健身设备 A 有广阔的市场前景。经预测分析，生产和销售设备 A 的有关 资料如下：

生产设备 A，需要新增固定资产投资额为 630 万元，固定资产投资无建设期。预计设备 A 的产品生命周期为 6 年，6 年后固定资产的预计净残值为 30 万元。6 年中，生产销售设备 A，每年可为公司新增销售收入 500 万元，新增付现成本 300 万元：海特公司的资本成本为 10％，企业所得税税率为一 6 晓。卣定资产采用直线法计提折旧。

计算有关酌系数如下表：

6 年期的复利现值系数和年金现值系数表

要求：计算生产设备 A 的投资方案的净现值，并确定该投资方案是否可行？（计算结果精确到小数点后两位）

A公司经销健身器材，规定每台售价为2000元，业务员按合同价5%提取奖金。业务员王某在与B公司洽谈时提出，合同定价按公司规定办，但自己按每台50元补贴B公司。B公司表示同意，遂与王某签订了订货合同，并将获得的补贴款入账。对王某的行为的定性是（ ）。