第1题
(1) 2003年5月2日,向乙企业销售商品一批,开具给乙企业的增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。由于甲企业的资金周转比较困难,为了尽快回笼资金,甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策,经与乙企业协商,准备给予乙企业现金折扣的条件是:1.5/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素),该批商品的实际销售成本为180万元。5月11日,收到乙企业交来的货款并如数存入银行。
(2) 2003年7月4日,由于甲企业的现金流量不足,为融资需要,与丙企业达成一项售后回购协议,协议规定,甲企业出售一批商品给丙企业,销售价格100万元,商品销售成本80万元,甲企业在1年后将该批商品以120万元的价格购回,该批商品已经售出,并于当日收到货款存入银行。
(3) 2003年9月14日,采用分期收款方式销售给丁企业商品一批,协议规定的销售价值为1000万元,分5年等额收取。协议还规定,如果在销货日结清全部款项,则销售价格为900万元。已知该批商品的销售成本为800万元。
(4) 8月10日收到戊企业退回的商品20件,该商品系本年4月销售的商品,当初该商品销售单价为1500元,单位销售成本为1200元,销售收入的30000元已经入账,且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后同意退货,开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付了退还的价款,甲公司已收到退回的货物。
[要求] 编制甲企业2003年度发生的上述经济业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示。)
第2题
①2003年5月2日,向乙企业销售商品一批,开具给乙企业的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元。由于甲企业的资金周转比较困难,因此为了尽快回笼资金,甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策,经与乙企业协商,准备给予企业的现金折扣条件如下:1.5/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素),该批商品的实际销售成本为180万元。5月11日,收到乙企业交来的货款并如数存入银行。
②2003年7月4日,由于甲企业的现金流量不足,为融资需要,与丙企业达成一项售后回购协议,协议规定,甲企业出售一批商品给丙企业,销售价格:100万元(不含增值税),商品销售成本80万元,甲企业在一年后将该批商品以120万元的价格购回,该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。
③2003年9月14日,采用分期收款方式销售给丁企业商品一批,合同约定的销售价值1 000万元(不含增值税),分五年等额收取,假定在现销方式下该批商品的销售价格为900万元,该批商品的销售成本为800万元,甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税税额170万元,不考虑其他因素,本年应收取的货款已经收到并如数存入银行。
④2003年8月10日收到戊企业退回的商品20件,该商品系当年4月销售的商品,当初该商品销售单价为1 500元,单位销售成本为1 200元,销售收入30 000元已经入账,且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后予以退货,并开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付退还的价款,甲公司收到退回的货物。
要求:编制甲企业2003年度发生的上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
第3题
A.事项(1)、(2)、(3)
B.事项(2)、(3)、(4)
C.事项(2)、(4)
D.事项(2)、(3)
第4题
(1)1月10日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为500万元,该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于1月25日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月,销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求,要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入,尚未收到货款,发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
(3)7月,甲公司销售原材料收入10万元(不含税),成本为8万元。
(4)8月,出租包装物租金收入2万元,出租无形资产租金收入6万元,,罚款收入3万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
(1)针对资料(1),甲公司下列会计处理中正确的是( )。
A.确认主营业务收入425万元
B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元
D.在收到货款时确认银行存款493万元
(2)根据资料(2),下列说法中正确的是( )。
A.销售实现时确认主营业务收入117万元
B.销售实现时结转主营业务成本50万元
C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
(3)针对资料(3),下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是( )。
A.贷记“主营业务收入”科目
B.贷记“其他业务收入”科目
C.借记“主营业务成本”科目
D.借记“其他业务成本”科目
(4)根据资料(4),下列说法中正确的是( )。
A.应计入主营业务收入的金额为8万元
B.应计入其他业务收入的金额为8万元
C.应计入其他业务收入的金额为3万元
D.应计入营业外支出的金额为3万元
(5)根据上述资料,甲公司应确认的营业收入为( )万元。
A.529.75
B.536
C.543
D.533
第5题
(2)甲公司2015年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2015年会计处理的表述中,正确的有( )。
A.与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B.与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C.合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D.合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
答案:ABCD
『
第6题
A.直接抵减确认的收入金额
B.先按全额入账,期末再单独对商业折扣作处理
C.销售商品时不作处理
D.销售商品时确认的增值销项税额按扣除商业折扣后的金额计算
第7题
甲公司聘请丁会计师事务所对2008年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在2009年3月31日对外公布。假定甲公司于2009年3月5日完成了2008年度所得税汇算清缴。
1)2009年2月5~20日,丁会计师事务所对甲公司2008年财务报表进行预审。丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正:
(1)经董事会批准,自2008年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理,于2006年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2007年12月31日未计提减值准备。
甲公司1~12月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:
借:管理费用60
贷:累计折旧60
根据税法规定,上述设备的折旧年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2008年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。
甲公司对该无形资产购入以及该无形资产累计摊销,编制会计分录如下:
借:无形资产18000000
贷:银行存款18000000
借:管理费用1650000
贷:累计摊销1650000
根据税法规定,上述无形资产的折旧摊销为10年,预计净残值为零。
(3)2008年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。
甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:
借:银行存款4850000
贷:主营业务收入4000000
应交税费———应交增值税(销项税额)850000
借:主营业务成本3500000
贷:库存商品3500000
借:原材料1000000
贷:营业外收入1000000
上述以旧换新方式销售产品会计处理与税法规定一致。
(4)2008年11月1日,甲公司决定自2009年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2005年12月31日签订。合同规定:甲公司从L公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自2006年1月1日起至2009年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。甲公司对计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。根据税法规定,上述租赁合同所承担的违约金在实际发生时允许在税前扣除。
2)甲公司2009年1~3月发生的涉及2008年度的有关交易或事项如下:
(1)2009年1月15日,X公司就2008年12月购入的E产品存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意X公司全部退货。该产品系12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品,销售价格为1000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,计算现金折扣时不考虑增值税,甲公司E产品的成本为750万元。12月18日,甲公司收到X公司支付的货款。2009年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1160万元。X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。根据税法规定,上述销售产品约定的现金折扣在实际发生时允许在税前扣除。
(2)2009年2月28日,甲公司于2007年12月31日销售给K公司的D产品,无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。2008年12月31日,根据合同约定:销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在2个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
(3)2009年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司l80万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为甲公司因合同违约于2008年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2008年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,2008年12月31日确认预计负债120万元。根据税法规定,上述诉讼事项所承担的损失在实际发生时允许在税前扣除。
3)其他资料如下:
(1)甲公司适用的所得税税率为25%,并于2009年3月5日完成了2008年度所得税汇算清缴。
(2)甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
(3)不考虑除增值税、所得税外的其他相关税费。
要求:
(1)根据资料1),在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。
(2)指出资料2)中,哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录。
(3)结转“以前年度损益调整”,并编制调整利润分配相关会计分录。
第8题
A.确认主营业务收入425万元
B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元
D.在收到货款时确认银行存款493万元
第9题
A.购入的工程物资直接计入“在建工程”科目
B.领用原材料用于在建仓库时,会计上对原材料要确认收入,计入其他业务收入
C.支付的在建工程人员工资计入“在建工程”科目
D.辅助生产车间为工程提供的劳务支出,通过“在建工程”科目核算
第10题
(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为100元,单位产品成本为60元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元。商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元。甲公司为了及早收回贷款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。该批商品的成本为 40000元。
(3)24日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。
(4)25日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额50000元。货款尚未收到。该批商品的成本为30000元。
(5)30日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票 (红字)。
要求:编制甲公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目;逐笔编制结转销售成本的会计分录)
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