直接材料预算和直接人工预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出。直接材料预算和直接人工预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出。（）

直接材料预算和直接人工预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出。（ ）

此题为判断题(对，错)。

直接材料预算和直接人工预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出在计提的福利费用全部支用的情况下均属于现金支出。( )

某企业编制的2012年8月份的制造费用预算如下(金额单位：元) 直接人工工时(小时) 420 480 540 600 变动成本： 运输费用(b＝0．2) A 96 108 120 电力费用(b＝1．0) 420 C 540 600 材料费用(b＝0．1) 42 48 54 60 合计 546 624 D 780 混合成本： 续表 直接人工工时(小时) 420 480 540 600 修理费用 442 493 544 595 油料费用 192 204 216 228 合计 634 697 760 823 固定成本： 项目略 合计 B 400 400 400 总计 1580 1721 1862 2003 要求： (1)填列下表中用字母表示的项目； (2)如果8月份的实际业务量为500小时，计算：①变动总成本预算数；②固定总成本预算数；③混合总成本预算数；④制造费用预算数。

某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。

关于制造费用的预算，有如下数据：

制造费用预算

业务量范围 5400～6600（机器工时）

费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/机器工时）

运输费用 0.20

电力费用 0.80

材料费用 0.10

修理费用 800 0.85

油料费用 1000 0.20

折旧费用 2500

人工费用 1000

合 计 5300 2.15

备 注当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元

要求：

（1）根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。

制造费用预算（列表法） 单位：元

弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

（最差）90%（最可能）100%（最佳）110%

业务量（直接机器工时）6000

占正常生产能力百分比 100%

变动成本：

运输费用（b＝0.2）1200

电力费用（b＝1.0）4800

材料费用（b＝0.1）600

合 计 6600

混合成本：

修理费用 6100

油料费用 2200

合 计 8300

固定成本：

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400

（2）简要说明弹性预算的优点；

（3）简述常见的预算编制方法；

（4）简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤；

（5）简述成功的预算编制的特征。

业务量（直接机器工时）弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

（最差）90% （最可能）100% （最佳）110%

业务量（直接机器工时）6000 5400 6000 6600

占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110%

变动成本：

运输费用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320

电力费用（b＝1.0）4800 4320 4800 5280

材料费用（b＝0.1）600 540 600 660

合 计 6600 5940 6600 7260

混合成本：

修理费用 6100 5590 6100 6610

油料费用 2200 2080 2200 2320

合 计 8300 7670 8300 8930

固定成本：

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400 17110 18400 19690

已知MC公司2008年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示（其中较大的混合成本项目已经被分解）。

直接人工工时：22596～35508（小时）

生产能力利用程度：70%～10%

单位：元 项目 固定成本（a） 单位变动

成本（b） 管理人员工资 8700 保险费 2800 设备租金 2680 维修费 1661.2 O．21 水费 500 O．12 辅助材料 ]075.6 O．18 燃油 0.05 辅助工人工资 0.55 检验员工资 300 O．02

要求：按照列表法编制MC公司2008年制造费用预算（按10%为业务量间距）。

已知MC公司2009年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示(其中较大的混合成本项目已经被分解)。 直接人工工时：22596～35508(小时)生产能力利用程度：70%～110% 单位：元 项目 固定成本(a)

单位变动成本(b)

管理人员工资

8700

保险费

2800

设备租金

2680

维修费

1661.2

0.21

水费

500

0.12

辅助材料

1075.6

0.18

燃油

0．O5

辅助工人工资

0.55

检验员工资

300

0.02

要求：按照列表法编制MC公司2009年制造费用预算(按10%为业务量间距)。

已知甲大型集团公司下设三个投资中心，有关资料如下表：

甲大型集团公司召开中高层领导生产会议，有关人员的发言评论如下： (1)总经理钱某：直接材料价格差异是在生产过程中形成的，应该由生产部门负责；直接人工工资率差异和变动制造费用耗费差异都是质量指标，均应该由质量检查部门负责；直接人工效率差异，应该由劳动人事部门负责。 (2)副经理孙某：以产品的贡献毛益作为业绩评价依据，可能是最好的；以利润中心可控贡献毛益作为评价依据，可能不够全面；以利润中心税前营业利润作为评价指标，通常是不适合的；以利润中心税前利润作为业绩评价依据，可能更适合评价该部门对企业利润的贡献。 (3)副经理何某：我集团公司近年以来业务量水平一直很稳定，适宜编制弹性预算并尽量运用成本形态模型。 (4)副经理陈某：我集团公司近年以来主营产品进入成熟期，对内要完善内部控制制度，对外要搞好售后服务，特别注意防范财务风险，降低资产负债率，提高营业利润率。 (5)财务处长胡某：根据总经理的指示，财务处拟定了股权激励的方案，该方案汲取了大量国内外上市公司的成功经验，希望集团公司尽快批复，早日实施。 要求：

针对该大型集团中高层领导会议有关人员的发言中的观点作出评论，指出不当之处，并说明理由。

直接材料消耗及采购预算和直接工资及其他直接支出预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出。( )

A．正确

B．错误

直接材料消耗及采购预算和直接工资及其他直接支出预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出。( )

A．正确

B．错误

产品成本预算是生产预算、直接材料预算和直接人工预算的汇总。 （ ）

参考答案：错误