2018年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算，入账金额为3600万元。甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日未计提减值准备。2018年6月 30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为300万元(不含增值税)。当日该厂房的公允价值为3200 万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年11月5 日厂房发生毁损，甲公司对其进行维修发生维修费1200万元(满足资本化条件)。2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。则下列说法中不正确的是()。

甲公司2014年1 1月30日资产负债表中“固定资产”项目金额为2560万元，12月1日外购一项固定资产价值500万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧;当月将自用的厂房对外出租，采用成本模式计量，已知厂房原值为1000万元，截止12月31日已计提折旧800万元。除当月购入固定资产及对外出租厂房以外的其他固定资产当月计提折旧为200万元，假定不考虑相关税费，则甲公司2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为( )万元。

A.2860

B.2660

C.3060

D.2655

根据下面资料，回答问题

甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：

(1)2016年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为8.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。

(2)2016年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。

(3)2016年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2018年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元，(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件)，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万元，2018年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为0。

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。

1.下列固定资产中，需要计提折旧的是( )。

A.经营租出的机器设备

B.单独估价入账的土地

C.融资租入的生产设备

D.闲置不用的厂房

正确答案：A,C,D

2.根据资料(1)，关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是( )。

A.应计入在建工程的金额为200万元

B.应计入在建工程的金额为100万元

C.应计入在建工程的金额为234万元

D.应计入在建工程的金额为117万元

正确答案：B

3.根据资料(1),关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中,正确的是( )。

A.应计入在建工程的金额为50万元

B.应计入在建工程的金额为58.5万元

C.应计入在建工程的金额为41.5万元

D.应计入在建上程的金额为100万元

正确答案：A

4.根据资料(1)至(3),该条生产线的入账价值为( )。

A.217

B.200

C.225.5

D.334

正确答案：B

5.该条生产线在更换重要部件后,重新达到预定可使用状在入账价值为( )万元。

A.153.2

B.123.2

C.138.2

D.143.2

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产余额为165万元；递延所得税负债余额为66万元，适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

该公司2012年利润总额为8000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）2012年1月1日，甲公司将一自用厂房对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，年租金10万元，租期3年。当日，该厂房公允价值为1000万元，原值为900万元，已计提折旧300万元（与税法规定一致），未计提减值损失。税法对该办公楼仍作为固定资产核算，按照直线法计提折旧，预计尚可使用年限为5年。期末厂房公允价值为1200万元。税法规定，投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售或转换时一并计入应纳税所得额。

（2）2012年1月1日，甲公司购入当日发行的国债300万元，利率4%，每年末付息，期限为5年，支付价款297万元，另支付手续费3万元，划分为持有至到期投资。当年末此债券公允价值为320万元。

税法规定，购入国债取得的利息收入免税。

（3）2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已用银行存款支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（4）2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。

税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

（6）其他有关资料如下：

①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。

②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。

（2）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。

（3）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。

（4）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表

单位：万元

项目

账面

价值

计税

基础

暂时性差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

投资性房地产

持有至到期投资

交易性金融资产

预计负债

合 计

A公司2010年度发生的有关交易或事项如下

（1）A公司为甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司从本集团外部购入B公司80%的股权并能够控制B公司的财务和经营政策。购买日，B公司可辨认资产、负债的公允价值为12 000万元，账面价值为10 000万元。2010年4月1日，A公司以账面价值为10 000万元、公允价值为16 000万元的一项无形资产作为对价，取得B公司60％的股权。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为3 000万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为2 000万元。无其他所有者权益变动。A公司的资本公积（股本溢价）总额为5 000万元。

（2）2010年5月1日A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%股权。6月1日A公司定向增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金、手续费50万元；厂房的账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为21 000万元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的现金股利1 000万元。

（4）C公司2010年未实现净利润，也没有分配现金股利。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列有关A公司2010年4月1日的会计处理中，正确的有( )。

A.长期股权投资初始投资成本为9 000万元

B.长期股权投资初始投资成本为7 200万元

C.无形资产的账面价值与初始投资成本的差额1 000万元调整资本公积

D.无形资产的账面价值与其公允价值的差额6 000万元计入营业外收入

E.不确认商誉

A公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

（1）A公司为甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司从本集团外部购入B公司80%的股权并能够控制B公司的财务和经营政策。购买日，B公司可辨认资产、负债的公允价值为12 000万元，账面价值为10 000万元。2010年4月1日，A公司以账面价值为10 000万元、公允价值为16 000万元的一项无形资产作为对价从甲公司处取得B公司60％的股权。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为3 000万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为2 000万元。无其他所有者权益变动。A公司的资本公积（股本溢价）总额为5 000万元。

（2）2010年5月1日A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%股权。6月1日A公司定向增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金、手续费50万元；厂房的账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为21 000万元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的现金股利1 000万元。

（4）C公司2010年未实现净利润，也没有分配现金股利。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列有关A公司2010年4月1日的会计处理中，不正确的是（ ）。

A.长期股权投资初始投资成本为9 000万元

B.长期股权投资初始投资成本为7 200万元

C.无形资产的账面价值与初始投资成本的差额1 000万元调整资本公积

D.不确认商誉

目的：练习白营建造固定资产业务的核算

  资料：20X7年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

  (1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。

  (2)至6月，工程先后领用工程物资545000元(含增值税进项税额)；剩余工程物资转为该公司的原材料，其所含的增值税进项税额可以抵扣。

  (3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。

  (4)分配工程人员工资85800元。

  (5)耗用机修车间的劳务为60000元。

  (6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。

  (7)7月中旬，该项工程决算实际成本为802000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。

  要求：编制上述业务相关的会计分录。(假定不考虑其他相关税费)

根据下面资料，回答11-15题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%。2018年发生的与固定资产相关经济业务如下：

(1)1月15日，甲公司董事会决定扩大生产规模，准备对现有厂房进行更新改造，同时新建配套生产线设备一条。

(2)1月30日，甲公司购入用于改造厂房的工程物资，取得增值税专用发票注明的价款620万元，增值税税额105.4万元，取得运费增值税专用发票注明运费35万元，增值税税额3.85万元。以上物资已验收入库，款项尚未支付。

(3)2月1日，原厂房当日停止使用，更新改造工程正式开工。工程物资被工程领用，同时以银行转账方式支付前欠工程物资款。原厂房原值为1200万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截止当月原厂房已使用8年6个月，未计提减值准备。

(4)3月2日，以银行转账方式支付更新改造厂房的工程进度款取得增值税专用发票注明的价款127万元，增值税税额为13.97万元。

(5)4月19日，领用本公司外购原材料一批用于更新改造工程。该批原材料成本210万元，原购入时已抵扣增值税进项税额为35.7万元。

(6)5月20日，领用本公司自产产品一批用于更新改造工程。该批产品成本为68万元，市场售价为90万元。

(7)6月12日，外购建设生产线工程的相关物资，取得增值税专用发票注明的价款105万元，增值税税额17.85万元。款项以银行存款支付。

(8)9月30日，厂房更新改造结束，达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房可以使用20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

(9)10月2日，生产线工程领用外购工程物资，同时领用本公司外购原材料一批，该批原材料成本为120万元。

(10)12月22日，生产线达到预定可使用状态。预计可以使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(11)12月31日，由于新生产线开工使用，老生产线出现减值迹象。老生产线账面价值为184.5万元，其可收回金额为125万元。甲公司重新评估老生产线，预计尚可使用4年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)

根据资料(2)至(4)，下列关于厂房更新改造工程会计处理正确的是()。A.借：在建工程 690

累计折旧 510

贷：固定资产 1200

B.借：工程物资 764.25

贷：应付账款 764.25

C.借：在建工程 764.25

贷：工程物资 764.25

D.借：在建工程 127

应交税费—应交增值税(进项税额) 8.38 —待抵扣进项税额 5.59

贷：银行存款 140.97

下列各项中，关于更新改造厂房工程领用原材料及库存商品的说法中不正确的是()。A.领用原材料计入在建工程210万元

B.领用原材料计入在建工程245.7万元

C.领用库存商品计入在建工程105.3万元

D.领用库存商品计入在建工程83.3万元

根据上述资料，甲公司厂房2018年应计提的折旧金额为()万元。A.21.25

B.31.25

C.43.18

D.53.27

根据上述资料，下列说法中正确的是()。A.生产线工程领用外购原材料计人在建工程的金额为120万元

B.生产线工程转固定资产的金额为225万元

C.新生产线2019年的折旧率为40%

D.老生产线应计提固定资产减值准备59.5万元

假定2019年未发生其他相关事项，则厂房、新生产线、老生产线合计应计提的折旧金额为()万元。A.198.5

B.205

C.218.5

D.223

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

甲公司、A企业是非同一控制下的独立公司。2008年度甲公司与A企业进行了企业合并。有关合并情况如下：

2008年1月初，甲公司以一栋账面原价为7 200万元，已提折旧 1 700万元，公允价值为7 000万元的厂房以及3 900万元的现金购买了A企业80%的股权。当时，A企业的所有者权益账面价值为10 000万元，其中，股本5 000万元、资本公积2 000万元、盈余公积600万元、未分配利润2 400万元（含2007年度实现净利润2 000万元）。当日甲公司备查簿中记录的A企业可辨认资产、负债中除一项固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债的账面价值和公允价值都相等。该固定资产系一办公楼，账面价值为500万元，公允价值为600万元，该办公楼的剩余折旧年限为20年，采用年限平均法计提折旧；该无形资产系一项办公用专利技术，其账面价值为200万元，公允价值为600万元，剩余摊销年限为10年，采用直线法摊销。

合并后，甲公司、A企业以及它们之间所发生的交易或事项如下：

2008年度：

（1）2008年3月20日，A企业董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利1 000万元。

（2）2008年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一批，交易市价3 210万元，同时发生直接交易费用90万元。至l2月31日，该金融资产的公允价值为3 233万元。

（3）2008年5月30日，A企业股东会审议通过2007年度利润分配方案，审议通过的利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案，并于6月20日实际发放。

（4）2008年度，A企业实现净利润4 500万元。

其他资料：

（1）甲公司和A企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

（2）2009年3月20日，A企业董事会提出2008年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过，其中盈余公积的计提比例是法定比例。

（3）假定A企业的会计政策和会计期间与甲公司一致。

（4）甲公司按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。

（5）A企业2008年财务报表尚未经批准对外报出。

要求：

（1）编制2008年度甲公司对A企业有关长期股权投资的会计分录。

（2）编制甲公司2008年年未有关调整分录和合并抵销分录。