甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下： （1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他费用40万元，以上支出全部符合资本化条件。 （2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。 （3）2019年12月5日，公司决定对该生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，均符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元（无变价收入），新部件的成本为10万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。 （4）2020年1月1日，购入一栋办公楼（需装修之后才能投入使用），价款1 000万元，适用的增值税税率为9％。 （5）2020年1月12日，甲企业对本月初购入的办公楼进行装修，以银行存款支付相关支出28万元，另发生安装工人工资2万元，均符合资本化条件，于2020年3月28日装修完毕。该办公楼预计净残值为30万元，可使用40年，采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）题（题中金额均为不含税金额：答案中的金额单位用“万元”表示）。

27． 根据资料（1），下列账务处理正确的是（）。A．领用工程物资，应作进项税额转出

B．领用原材料，应作进项税额转出

C．支付的其他费用，记入“管理费用”

D．计入在建工程的金额为620万元

根据资料（2），下列关于该生产线的表述正确的是（）。A．计提折旧的开始月份为6月

B．计提折旧的开始月份为7月

C．每月计提的折旧额为5万元

D．到使用年限终了时，该生产线应计提的折旧额为600万元

根据资料（3），关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是（）。A．更新改造之前，生产线的账面价值为590万元

B．更新改造之前，生产线的账面价值为595万元

C．更新改造之后，生产线的入账价值为696万元

D．更新改造之后，生产线的入账价值为70l万元

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下： （1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他费用40万元，以上支出全部符合资本化条件。 （2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。 （3）2019年12月5日，公司决定对该生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，均符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元（无变价收入），新部件的成本为10万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。 （4）2020年1月1日，购入一栋办公楼（需装修之后才能投入使用），价款1 000万元，适用的增值税税率为9％。 （5）2020年1月12日，甲企业对本月初购入的办公楼进行装修，以银行存款支付相关支出28万元，另发生安装工人工资2万元，均符合资本化条件，于2020年3月28日装修完毕。该办公楼预计净残值为30万元，可使用40年，采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）题（题中金额均为不含税金额：答案中的金额单位用“万元”表示）。

27． 根据资料（1），下列账务处理正确的是（）。A．领用工程物资，应作进项税额转出

B．领用原材料，应作进项税额转出

C．支付的其他费用，记入“管理费用”

D．计入在建工程的金额为620万元

根据资料（2），下列关于该生产线的表述正确的是（）。A．计提折旧的开始月份为6月

B．计提折旧的开始月份为7月

C．每月计提的折旧额为5万元

D．到使用年限终了时，该生产线应计提的折旧额为600万元

根据资料（3），关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是（）。A．更新改造之前，生产线的账面价值为590万元

B．更新改造之前，生产线的账面价值为595万元

C．更新改造之后，生产线的入账价值为696万元

D．更新改造之后，生产线的入账价值为70l万元

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年度至2015年度发生有关业务资料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。

(2)2013年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自有资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。

(3)2013年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2015年4月1日，该仓库因火灾(自然原因)毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲公司取得借款的会计处理正确的是( )。

A.2013年12月31日计提借款利息时，应贷记“长期借款—应计利息”科目30万元

B.2013年12月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目30万元

C.2013年12月31日计提借款利息时，应借记“在建工程”科目30万元

D.2013年1月1日取得借款时，应贷记“长期借款—本金”科目500万元

(2)根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。

A.分配工程人员薪酬时：

借：在建工程 70 贷：应付职工薪酬 70

B.购入工程物资时：

借：工程物资 500 应交税费—应交增值税(进项税额) 85 贷：银行存款 585

C.工程领用本企业生产的水泥时：

借：在建工程 97 贷：库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 17

D.工程领用工程物资：

借：在建工程 585 贷：工程物资 585

(3)根据资料(1)至(3)，甲公司该仓库的入账价值是( )万元。

A.715

B.800

C.820

D.770

(4)根据资料(3)，下列各项中，关于该仓库折旧的表述正确的是( )。

A.该仓库的年折旧率为5%

B.该仓库应当自2013年12月起计提折旧

C.该仓库应当自2014年1月起计提折旧

D.该仓库的年折旧率为10%

(5)根据资料(4)，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理正确的是( )。

A.残料入库时，借记“原材料”5万元

B.确定应由保险公司赔偿的损失，借记“应收账款”400万元

C.将毁损的仓库转入清理时，借记“固定资产清理”696万元

D.结转毁损仓库净损失时，借记“营业外支出—非常损失”294万元

甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17％。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：

（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6％（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。

（2）2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自有资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设；施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。

（3）2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。

要求：根据资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司取得借款的会计处理正确的是（ ）。

A.2011年12月31日计提借款利息时，应贷记“长期借款—应计利息”科目30万元

B.2011年12月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目30万元

C.2011年12月31日计提借款利息时，应借记“在建工程”科目30万元

D.2011年1月1日取得借款时，应贷记“长期借款—本金”科目500万元

根据资料（3），下列各项中，关于该仓库折旧的表述正确的是（ ）。

A.该仓库的年折旧率为5%

B.该仓库应当自2011年12月起计提折旧

C.该仓库应当自2012年1月起计提折旧

D.该仓库的年折旧率为10%

根据资料（1）至（3），甲公司该仓库的入账价值是（ ）万元。A.715

B.698

C.800

D.770

根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。

A.分配工程人员薪酬时

借：在建工程 70

贷：应付职工薪酬 70

B.购入工程物资时

借：工程物资 500

应交税费——应交增值税（进项税额）85

贷：银行存款 585

C.工程领用本企业生产的水泥时

借：在建工程 97

贷：库存商品 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 17

D.工程领用工程物资时

借：在建工程 585

贷：工程物资 585

根据资料（4），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理正确的是（ ）。

A.残料入库时，借记“原材料”科目5万元

B.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目400万元

C.将毁损的仓库转入清理时，借记“固定资产清理”科目607.26万元

D.结转毁损仓库净损失时，借记“营业外支出——非常损失”科目205.26万元

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下：

(1) 2月28日，公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。

(2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元，年末接A公司通知，因其经营不善，企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备，2006年3月5日，A公司通知甲公司已破产清算，甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。

(3) 3月8日，甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。

甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司，且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕，否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入，并结转了其成本1380万元。

(4) 4月10日，甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品，以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元，增值税税款510万元，销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。

(5) 4月15日，董事会决定，于2006年内以15000万元收购Y公司，并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商之中。

(6) 4月18日，甲公司董事会提议发放现金股利300万元，股票股利500万元。2006年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。

(7) 其他有关资料如下：

①甲公司2006年3月15日完成2005年度所得税汇算清缴。

②甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。

③以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。

要求：

(1) 确定上述6个交易或事项中哪些是资产负债表日后事项，并进一步明确调整事项和非调整事项；

(2) 指出甲公司对交易(3)的会计处理正确吗?若你认为不正确，请说明理由；

(3) 编制交易或事项(1)～(6)必要的会计分录；

(4) 根据上述处理，调整2005年度相关的报表项目。(以万元为单位)

根据下列内容，回答题。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品，原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，甲企业相关经济业务和事项如下：

（1）1月3日，采用托收承付结算方式销售A产品一批，该批产品的实际成本为300万元，增值税专用发票上注明的货款为500万元，增值税税额为85万元。产品已经发出，并已向银行办妥托收手续。

（2）6月8日，向某大型企业销售A产品一批，增值税专用发票上注明的货款为3000万元，增值税税额为510万元。产品已经发出，货款和增值税已收到并存入银行，该批产品的实际成本为1500万元。

（3）11月5日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为90万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行。

（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用30万元、销售商品过程中发生的运输费70万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为20万元。

（5）本年度用银行存款缴纳增值税300万元、所得税175万元、营业税25万元。

甲企业确认销售原材料收入和结转的原材料成本应分别计入（ ）。 查看材料

A.主营业务收入和主营业务成本

B.主营业务收入和其他业务成本

C.其他业务收入和其他业务成本

D.其他业务收入和主营业务成本

收入的核算

甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下：

(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。

(2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1 053 000元(不考虑转让过程中的相关税费)，甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算(不需要安装)。

(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1 530 000元，税款为260 100元。货款的现值为1 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2003年甲企业发生如下交易或业务：

①2003年5月2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。由于甲企业的资金周转比较困难，因此为了尽快回笼资金，甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策，经与乙企业协商，准备给予企业的现金折扣条件如下：1.5/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该批商品的实际销售成本为180万元。5月11日，收到乙企业交来的货款并如数存入银行。

②2003年7月4日，由于甲企业的现金流量不足，为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定，甲企业出售一批商品给丙企业，销售价格：100万元(不含增值税)，商品销售成本80万元，甲企业在一年后将该批商品以120万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。

③2003年9月14日，采用分期收款方式销售给丁企业商品一批，合同约定的销售价值1 000万元(不含增值税)，分五年等额收取，假定在现销方式下该批商品的销售价格为900万元，该批商品的销售成本为800万元，甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额170万元，不考虑其他因素，本年应收取的货款已经收到并如数存入银行。

④2003年8月10日收到戊企业退回的商品20件，该商品系当年4月销售的商品，当初该商品销售单价为1 500元，单位销售成本为1 200元，销售收入30 000元已经入账，且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后予以退货，并开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付退还的价款，甲公司收到退回的货物。

要求：编制甲企业2003年度发生的上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。