下列各项中，不应在利润表“管理费用”项目填列的有（)。

下列关于甲公司2011年度12月份利润表项目金额填列，不正确的有（ ）。

A.营业成本金额为420万元

B.管理费用金额为53万元

C.投资收益金额为50万元

D.资产减值损失金额为25万元

编制利润及利润分配表试算平衡表时，如果某些调整分录要求借记“管理费用”项目10万元，而其他的调整分录要求贷记“管理费用”项目60万元，则注册会计师应在该试算平衡表“管理费用”项目的调整金额栏的借方填列10万元，在贷方填列60万元，而不应将调增、调减的金额相抵后仅在贷方填列50万元。( )

A．正确

B．错误

编制利润及利润分配表试算平衡表时，如果某些调整分录要求借记管理费用项目10万元，而其他的调整分录要求贷记管理费用项目60万元，则注册会计师应在该试算平衡表管理费用项目的调整金额栏的借方填列10万元，在贷方填列60万元，而不应将调增、调减的金额相抵后仅在贷方填列50万元。( )

A．正确

B．错误

ABC公司2007年度利润表如下：

利润表

2007年 单位：万元 项 目 本年数 一、营业收入 16400 减：营业成本 9200 营业税金及附加 （1） 销售费用 1600 管理费用 1400 财务费用 300 二、营业利润 3300 加：营业外收入 80续表 项 目 本年数 减：营业外支出 180 三、利润总额 （2） 减：所得税费用（税率40%） （3） 四、净利润 （4）注：假定财务费用全部为利息费用；净资产期初为8200万元，期末为9200万元（不存在客观因素）；总资产期初为13000万元，期末为15000万元。

要求：

（1）填列上表中（）内的数字；

（2）计算2007年度的营业净利率、总资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率。

甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2007年度财务会计报告于2008年4月29日对外报出。甲公司2007年12月31日编制的利润表如下：

利 润 表

编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元 {Page}

项 目 本期金额 一、营业收入 35 000 减：营业成本 15 000 营业税金及附加 1 000 销售费用 2 000 管理费用 900 财务费用 600 资产减值损失 200 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 60 投资收益(损失以“-”号填列) 2 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 17 360 加：营业外收入 640 减：营业外支出 500 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 17 500 减：所得税费用 5 000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 12 500

甲公司2007年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2008年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)：

(1)2007年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。

20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10 000万元确认为2007年度的主营业务收入，并计人利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验。目前无法估计用于临床时的总有效率。

假定此项业务税法规定与会计准则规定相同。

(2)为筹措研发新药品所需资金，2007年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2008年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3 000万元确认为2007年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。

假定此项业务按税法规定发出商品时应确认收入。

(3)2007年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。

假定按税法规定，企业实际发生的研究和开发费用可计入当期应纳税所得额。

(4)2008年1月9日，甲公司发现2007年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2007年6月30日该办公楼的实际成本为1 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2007年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借人的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

假定此项业务税法规定与会计准则规定相同。

假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)-(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。

(2)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2007年序的利润表。

利 润 表

编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元

项 目 本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 35 000 减：营业成本 15 000 营业税金及附加 1 000 销售费用 2 000 管理费用 900 财务费用 600 资产减值损失 200 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 60 投资收益(损失以“-”号填列) 2 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 17 360 加：营业外收入 640 减：营业外支出 500 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 17 500 减：所得税费用 5 000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 12 500

某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。2008年12月编制的年受币润表如下： 利润表

2008年12月单位：元

项目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 58000000 减：主营业务成本 4 45000000 主营业务税金及附加 5 320000 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 10 12680000 加：其他业务利润（心亏损以“-”号填列） 11 0 减：营业费用 14 4000000 管理费用 15 2350000 管理费用 16 750000 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 18 5580000 加：投资收益（亏损以“-”号填列） 19 860000 补贴收入 22 0 营业外收入 23 80000 减：营业外支出 25 1570000 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 27 4950000 减：所得税 28 1237500 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 30 3712500注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

1.“营业费用”中有广告费和宜传费2500000元；市内销售分公司2008年度房租费200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装（注；增值税不视同销售），经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格为800000元，会计分录为：

借：营业费用 600000元

贷：库存商品 600000元

2.“管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：

借：管理费用 120000元

贷：库存商品 120000元

3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元。新生产车间已于抢月份投入使用。

4.“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元；二是将原持有乙联营厂的

问题：

1.根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。

2.计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额。

3.计算审核发现的其他应补（退）税额。 表1 工资、薪金所得适用税率表 级数 应纳税所得额（含税） 不含税收入级距 税率

（%） 速算扣除数

（元） 1 不超过500元的部分 不超过475元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375表2 劳动报酬所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000

甲公司截止2007年12月31日有关科目发生额如下：（假定所得税税率为30%，不存在其他纳税调整事项）

科目名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元） 主营业务收入 80 2 800 主营业务成本 1 800 60 其他业务收入 200 其他业务成本 160 营业税金及附加 80 销售费用 40 管理费用 140 财务费用 20 资产减值损失 70 10 公允价值变动损益 50 60 投资收益 70 100 营业外收入 80 营业外支出 50

要求：根据上述资料，编制甲公司2007年度利润表，填人下表。

项 目 本期

金额 一、营业收人 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 。 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列）

甲公司截止2008年12月31日有关科目发生额如下：(假定所得税税率为25%，不存在其他纳税调整事项)

科目名称

借方发生额(万元)

贷方发生额(万元)

主营业务收入

80

2800

主营业务成本

1800

60

其他业务收入

200

其他业务成本

160

营业税金及附加

80

销售费用

40

管理费用

140

财务费用

20

资产减值损失

70

10

公允价值变动损益

50

60

投资收益

70

100

营业外收入

80

营业外支出

50

要求：根据上述资料，编制甲公司2008年度利润表，填入下表。

利润表

编制单位：甲公司2008年度 单位：万元

项目

本期金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)

投资收益(损失以“一”号填列)

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“一”号填列)

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)

减：所得税费用

四、净利润(净亏损以“一”号填列)

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。

(1)甲公司2008年1至11月份的利润表如下：

利润表

编制单位：甲公司 2008年1～11月 单位：万元 项目 1至11月累计数 一、营业收入 70000 减：营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2500 投资收益(损失以“-”号填列) 1500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 19000 加：营业外收入 1200 减：营业外支出 200 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 20000 减：所得税费用 5000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 15000(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：

①12月1日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售x产品300台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行。甲公司于2009年1月5日将300台X产品发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。

②12月3日，甲公司向B公司销售Y产品l000台，销售价格为每台0.8万元，成本为每台0.5万元。甲公司于当日发货1000台，同时收到B公司支付的部分货款200万元。12月28日，甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台100万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。

甲公司该电子设备的成本为每台400万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2008年12月20日的市场汇率为1美元=7.20元人民币，12月31目的市场汇率为1美元=7.18元人民币。

④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为752万元，其中电子监控系统的价款为600万元，增值税为102万元，安装费为50万元；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。

甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付300.8万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元，预计安装费用为30万元。

电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2009年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。

假定设备的安装是产品销售的重要组成部分，并可单独进行核算。

⑤l2月10日，甲公司向D公司销售一件新产品，销售价格为500万元，单位成本为400万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元。协议约定，D公司应于2009年2月1日之前支付货款，在2009年3月10日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。

⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。

12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2009年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。

该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为500万元。甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于l2月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。

⑧12月15日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方F公司没有将产品售出时，F公司可将商品退还给甲公司。新款Y电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于１2月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售100台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。

(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

①32008年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。

甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积。其会计录为：

借：应付账款 400

贷：库存商品 240

应交税费－应交增值税(销项税额) 51

银行存款 20

资本公积－其他资本公积 89

②2008年l2月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元，公允价值为每辆30万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。

甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司和H公司不存在关联方关系，非货币性资产交换具有商业实质。

甲公司进行会计处理时，对用于交换的2台电子设备，其会计处理如下：

借：固定资产 50.2

贷：库存商品 40

应交税费－应交增值税(销项税额) 10.2

③2008年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台200万元，成本为每台120万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2009年6月1日以每台212万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款468万元，大型电子设备至l2月31日尚未发出。

J公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：

借：银行存款468

贷：主营业务收入400

应交税费一应交增值税(销项税额) 68

借：主营业务成本 240

贷：库存商品 240

④2008年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿200万元。

2008年l2月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。

至2008年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元。

甲公司对该事项未进行会计处理。

(4)2009年1月和2月份发生的涉及2008年度的有关交易和事项如下：

①1月8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元，设备的公允价值为150万元，账面价值为l20万元。该债务重组协议系2008年12月20日签订。

②1月10日，N公司就其2008年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题；甲公司同意N公司退货。

甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。

甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元，成本为每台200万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元。

⑧1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。

2008年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到60%的偿付。据此，甲公司于2008年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2008年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成

财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2008年l2月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2008年12月31日确认200万元的预计负债。

(5)除上述交易和事项外，甲公司l2月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。

(6)甲公司递延所得税资产年初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定，甲公司2008年全年应纳税所得额为20800万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。

假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。

要求：

(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。

(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。

(4)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。

(5)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。

(6)编制甲公司2008年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。

利润表

编制单位：甲公司 2008年度 单位：万元 项目 本年数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列)

被评估企业为一拟上市的酒店，评估基准日为2003年12月31日，该酒店2003年的财务状况详见2003年利润表。经评估人员深入调查得知，2003年因为“非典”原因被评估企业2003年实际收支并不正常，有关财务数据如下：

(1)由于“非典”原因公司主营业务收入损失约40%；

(2)根据历史数据分析，公司主营业务成本约占主营业务收人的50%；

(3)根据历史数据分析，公司主营业务税金及附加约占主营业务收入的5.55%；

(4)公司的其他业务利润为零；

(5)公司的营业费用约占主营业务收入的5%；

(6)公司的管理费用约占主营业务收人的5%；

(7)公司的财务费用(全部为利息支出)约占主营业务收入的10%，其中长期负债利息占利息支出的80%；

(8)公司无投资收益；

(9)因“非典”公司收到补贴收入(退税收入)30万元；

(10)因“非典”公司营业外支出15万元。

2003年利润表 单位：元 项 目 行 本年累计数 一、主营业务收入 1 1 000 000．00 减：主营业务成本 3 550 000．00 主营业务税金及附加 5 55 000．00 二、主营业务利润(亏损以”-”号填列) 6 395 000．00 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 7 减：营业费用 8 80 000.00 管理费用 9 100 000.00 财务费用 10 80 000.00 其中：利息支出 11 80 000.00 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 13 135 000.00 加：投资收益(亏损以“-”号填列) 14 补贴收入 15 300 000.00 营业外收入 16 减：营业外支出 17 150 000.00 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 18 285 000.00 减：所得税(所得税税率为33%) 19 94 050.00 五、净利润(净亏损以“-”号填列) 22 190 950.00评估人员根据被评估企业的实际情况及未来发展前景，选取了同行业若干上市公司作为参照物并经综合分析，得到一组价值比率：(1)市盈率为l0；(2)每股市价与每股无负债净利润的比率为7；(3)每股市价与每股主营业务利润的比率为3.8。

要求：根据上述资料，运用市场法评估该酒店评估价值(须做平均值的，均以算术平均数为准，运算中以万元为单位，保留两位小数)。