与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。

与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。()

关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有（ ）。

A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论

B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平

C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任

D.财务报表审计时，注册会计师会将检查风淦降至在具体业务环境下可接受的低水平，因此审汁风险应当满足检查风险足够低的水平

根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的有关规定，回答下列问题：（1）简述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别，并将答案直接填入相应表格内。

业务类型

区别 \ 合理保证的鉴证业务

（财务报表审计） 有限保证的鉴证业务

（财务报表审阅） 鉴证业务目标 证据收集程序 所需证据数量 鉴证业务风险

（2）简述鉴证业务标准的类型以及每个标准的具体表现形式，并具体列举下表所列的各

类业务的标准。 业务类型 具体标准 上市公司财务报表审计 有限责任公司设立验资业务 国有企业内部控制审核 A公司与B银行签订的借款合同遵循情况审计

2．下表列示了交易性金融资产项目、存货项目和采购交易的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳实质性程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。

审计项目 审计目标 实质性程序 交易性金融资产 （1）交易性金融资产的存在

（2）交易性金融资产计价的准确性

（3）在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当 A．检查交易性金融资产与其他金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理

B．抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号

C．确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理

D．函证资产负债表日被托管的所有有价证券

E．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录

F．将交易性金融资产项目各明细账期初余额与上年度审计工作

底稿核对 审计项目 审计目标 实质性程序 存货 （4）公司对存货均拥有所有权

（5）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

（6）存货成本计算准确

（7）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 A．检查现行销售价目表

B．审阅财务报表

C．在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内

D．检查购货合同和发票

E．在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库

F．测试直接人工费用的合理性 采购交易 （8）所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关

（9）采购交易已记录于恰当的账户

（10）采购交易已记录于正确的会计期间 A．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

B．追查存货的采购至存货永续盘存记录

C．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类

D．从购货发票追查至采购明细账

E．从验收单追查至采购明细账

F．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较

3．A和B注册

4．ABC会计师事务所承接了w公司2008年度财务报表审计业务，并委派C注册会计师任项目负责人。在对W公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，请代C注册会计师做出正确的专业判断。要求：（1）列示C注册会计师针对W公司存在重大舞弊风险应实施的追加程序。（2）若W公司舞弊涉及管理，C注册会计师针对W公司管理层凌驾于控制之上的风险应实施的审计程序。

A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务

B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论

C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平

D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低

审计方法的发展是沿着( )的轨迹演进的。

A、 账项基础审计-制度基础审计-风险导向审计

B、 听审-审阅书面资料-电子数据处理审查

C、 详细审计-资产负债表审计-财务报表审计

D、 检查财务收支-鉴证财务报表-审查经济管理

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。

(2)审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。

(3)对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。

(4)上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。高风险业务的标准由事务所统一制定。

(5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

下列业务中，可能属于合理保证业务的有( )。

A.财务报表审计业务

B.财务报表审阅业务

C.内部控制审核业务

D.预测性财务信息审核业务

下列业务中，可能属于合理保证业务的有（ ）。

A.财务报表审计业务

B.财务报表审阅业务

C.内部控制审核业务

D.预测性财务信息审核业务

注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时,应当遵守( )。

A．鉴证业务基本准则

B．审计准则

C．审阅准则

D．其他鉴证业务准则

E．工作准则