20X7年3月25日,法院判决甲公司败诉,需要赔偿乙公司4800万元,甲公司3月28日如数支付赔偿款。
要求:
(1) 甲公司20X6年12月31日的会计分录?
(2) 假定甲公司20X7年4月15日批准报出财务报表,并于4月18日正式对外公布财务报表,同时,假定甲公司20X6年度所得税汇算清缴于20X7年4月10日完成,请问,甲公司20X7年3月25日和3月28日应该采用的会计分录?
第1题
(1)2011年1月10日,甲公司以15 000 000元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,并支付相关税费600 000元,为推广该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费200 000元,展览费100 000元,上述款项均以银行存款支付。假定法律规定该专利权的有效期为8年,甲公司预计专利权的使用年限为5年,无法可靠确定其预期经济利益的实现方式。
(2)甲公司2011年1月20日,从乙公司购买了X管理用专利权,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款总额为4 000 000元,当日支付1 000 000元,余款分3年付清,每年末支付1 000 000元,当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为6%,3年期、利率为6%的年金现值系数为2.6730。该项专利权法律规定的有效期为10年,甲公司预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(3)2011年5月15日,甲公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新,发生相关支出共计50 000元,全部用银行存款支付,甲公司对该管理软件按无形资产核算。
(4)2011年7月1日,甲公司以一批库存商品与B公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换,假设该交换具有商业实质。该批库存商品的成本为1 600 000元,市场价格为2 000 000元,计税价格等于市场价格,其包含增值税的公允价值为2 340 000元。该项非专利技术属于工业专有技术,市场上无同类技术价格可供参考,双方约定由B公司派出技术人员对甲公司提供相关专业服务,直至该无形资产达到预定用途,甲公司另以银行存款支付相关专业服务费用160 000元,2011年8月5日,甲公司的该无形资产达到预计用途,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。
(5)2011年7月1日,甲公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益,所以决定在当日将其转销。该非专利技术系甲公司于2007年1月1日取得,账面余额为5 000 000元,摊销期为10年,采用直线法摊销,该无形资产在2009年末的可收回金额为2 500 000元,故计提了减值准备1 000 000元,减值后重新预计无形资产的使用年限为8年。
(6)2011年7月1日,甲公司将一项管理用的专利技术出租给丙公司使用,出租期间甲公司不再使用该无形资产。该专利技术账面余额为2 000 000元,摊销期限为10年,年租金700 000元,每半年支付一次。出租无形资产适用的营业税税率为5%(假定不考虑除营业税以外的其他税费)。2011年12月31日,甲公司收到半年的租金。
要求:
根据上述业务编制甲公司2011年确认无形资产及后续计量有关的会计分录。(答案的金额单位用元表示)
第2题
(1)经董事会批准,甲公司20*7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于20*8年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20*8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系20 X 2年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至20 X 7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。20 X 7年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用 480
贷:累计折旧 480
(2)20 X 7年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。甲公司20 X 7年对上述交易或事项的会计处理如下:借:无形资产 3000
贷:长期应付款 3000
借:销售费用 450
贷:累计摊销 450
(3)20 X 7年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至20 X 7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2400万元,庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。20 X 7年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20 X 7年末已出售40箱。20 X 7年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:长期股权投资 2200
坏账准备 800
贷:应收账款 3000
借:投资收益 40
贷:长期股权投资――损益调整 40
(4)20*7年6月18日,甲公司与P公司签订房产转让合同,将某房产转让给P公司,合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自20*7年7月1日起,甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为960万元,每半年末支付480万元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元,至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:固定资产清理 5600
累计折旧 1400
贷:固定资产 7000
借:银行存款 6500
贷:固定资产清理 5600
递延收益 900
借:管理费用 330
递延收益 150
贷:银行存款 480
(5)20*7年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:
①20*7年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在20*8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。20*7年12月31日,甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②20*7年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在20*8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%.20*7年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行,甲公司20*7年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款 150
贷:预收账款 150
(6)甲公司的X设备于20*4年10月20日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。20*6年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。20*7年12月31日,X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于20*7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下:
借:固定资产减值准备 440
贷:资产减值损失 440
(7)甲公司其他有关资料如下:
①甲公司的增量借款年利率为10%.
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易,且均具有重要性。
要求:
(1)根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司20*7年度财务报表相关项目的影响金额,并填列答题卷第14页“甲公司20*7年度财务报表相关项目”表。
第3题
要求:
(1)根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司20*7年度财务报表相关项目的影响金额,并填列答题卷第14页“甲公司20*7年度财务报表相关项目”表。
第4题
要求:
(1)根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司20*7年度财务报表相关项目的影响金额,并填列答题卷第14页“甲公司20*7年度财务报表相关项目”表。
第5题
(1)经董事会批准,甲公司20*7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于20*8年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20*8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系20 X 2年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至20 X 7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
20 X 7年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用 480
贷:累计折旧 480
(2)20 X 7年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。
甲公司20 X 7年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:无形资产 3000
贷:长期应付款 3000
借:销售费用 450
贷:累计摊销 450
(3)20 X 7年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至20 X 7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2400万元,庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
20 X 7年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20 X 7年末已出售40箱。
20 X 7年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:长期股权投资 2200
坏账准备 800
贷:应收账款 3000
借:投资收益 40
贷:长期股权投资――损益调整 40
(4)20*7年6月18日,甲公司与P公司签订房产转让合同,将某房产转让给P公司,合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自20*7年7月1日起,甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为960万元,每半年末支付480万元。
甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元,至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:固定资产清理 5600
累计折旧 1400
贷:固定资产 7000
借:银行存款 6500
贷:固定资产清理 5600
递延收益 900
借:管理费用 330
递延收益 150
贷:银行存款 480
(5)20*7年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:
①20*7年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在20*8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。
20*7年12月31日,甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②20*7年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在20*8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%.
20*7年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行,甲公司20*7年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款 150
贷:预收账款 150
(6)甲公司的X设备于20*4年10月20日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。
20*6年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。
20*7年12月31日,X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于20*7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下:
借:固定资产减值准备 440
贷:资产减值损失 440
(7)甲公司其他有关资料如下:
①甲公司的增量借款年利率为10%.
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易,且均具有重要性。
要求:
(1)根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司20*7年度财务报表相关项目的影响金额,并填列答题卷第14页“甲公司20*7年度财务报表相关项目”表。
第6题
甲公司为上市公司,07年末,该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行审 计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)经董事会批准,甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6 200万元,乙公司 应于20×8年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成 办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9 800万元, 预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至20 X7年9 月30日签订销售合同时未计提减值准备。
20×7年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用480
贷:累计折旧480
(2)20×7年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1 000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。
甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:无形资产3 000
贷:长期应付款3 000
借:销售费用450
贷:累计摊销450
(3)20×7年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司贷款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记 手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有> 重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至20×7年4月30日甲公司已提坏账准 备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2 400万元,庚公司可辨认净资产 公允价值为10 000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值 为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值 相同。20×7年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发 生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品 中至20×7年末已出售40箱。20×7年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2 200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:长期股权投资2 200
坏账准备800
贷:应收账款3 000
借:投资收益40
借:长期股权投资——损益调整40
(4)20×7年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:
①20×7年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在20×8年3月以每箱 1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱1产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约, 双倍返还定金。
20×7年12月31日,甲公司的库存中没有1产品及生产该产品所需原材料。因原材料 价格大幅上涨,甲公司预计每箱1产品的生产成本为1.38万元。
②20×7年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在20×8年2月底以 每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品,违约金为合同总价款的20%。20×7年12月31日,甲公川库存D产品3 000件,成本总额为1 200万元,按目前市 场价格计算的市价总额为1 400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行,甲公司20×7年将收到的辛公司定金 确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款150
贷:预收账款150
(5)甲公司的x设备于20×4年10月20日购入,取得成本为6 000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。20×6年12月31日,甲公司对x设备计提r减值准备680万元。20×7年12月31 13,X设备的市场价格为2 200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于20×7年12月31 13转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如-F:
借:固定资产减值准备440
贷:资产减值损失440
(6)甲公司其他有关资料如下:
①甲公司的增量借款年利率为10%;
②不考虑相关税费的影响;
③各交易均为公允交易,且均具有重要性;
④PVA10%,3=2.4869。
第 85 题 甲公司关于资料(1)中办公用房20×7年9月30日的相关处理,下列说法中不正确的是( )。
A.应于当日即停止计提折旧
B.07年的折旧费用为360万元
C.应计提减值准备760万元
D.应调整预计净残值
第7题
20X7年3月25日,法院判决甲公司败诉,需要赔偿乙公司4200万元,甲公司3月28日如数支付赔偿款。要求:
(1)甲公司20X6年12月31日对该或有事项应该采用什么样的会计处理?
(2)假定甲公司20X7年3月15日批准报出财务报表,并于3月18日正式对外公布财务报表,同时,假定甲公司20X6年度所得税汇算清缴于20X7年3月10日完成,请问,甲公司20X5年3月25日和3月28日应该采用什么样的会计处理。
参考答案:借:营业外支出4000万元贷:预计负债4000万元借:递延所得税资产1000万元贷:所得税费用1000万元(2)
3月25日会计分录
借:营业外支出200万元预计负债4000万元
贷:其他应付款4200万元借:应交税费1050
贷:递延所得税资产1000
所得税费用50
借:其他应付款4200万元贷:银行存款4200万元
1、甲公司是一家电脑生产商,20X6年10月15日,同行业乙公司向法院提起诉讼,理由是甲公司生产的某型号电脑涉嫌侵害了乙公司的专利技术,要求甲公司赔偿5000万元。截至20X6年12月31日,案例尚在审理中。经询问甲公司的专业律师,甲公司认为公司败诉可能性达到70%,如果败诉,有70%的可能需要赔偿4000万元,30%的可能需要赔偿5000万元。甲公司执行的企业所得税税率是25%。20X6年,甲公司根据净利润提取10%法定盈余公积。
20X7年3月25日,法院判决甲公司败诉,需要赔偿乙公司4200万元,甲公司3月28日如数支付赔偿款。要求:
(1)甲公司20X6年12月31日对该或有事项应该采用什么样的会计处理?
(2)假定甲公司20X7年3月15日批准报出财务报表,并于3月18日正式对外公布财务报表,同时,假定甲公司20X6年度所得税汇算清缴于20X7年3月10日完成,请问,甲公司20X5年3月25日和3月28日应该采用什么样的会计处理。
第8题
第9题
A.该合同仍然只有一项单一履约义务
B.合同变更日200万元的奖励收入应包括在合同总收入中
C.合同变更日确认的2X16年度的完工百分比为51.2%
D.合同变更日应调整当期收入91.2万元
第10题
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