薪酬预算在企业薪酬管理体系中的地位和作用是什么？

案例：某电力公司预算管理实施分析

  一、公司的基本情况及实施预算管理的背景

  该电厂原系省电力建设开发公司下属独资企业，2002年9月，改制为有限责任公司，由某外资电力控股有限公司与省电力建设开发总公司合资经营，双方各占60%、40%的股份。公司经营范围为：电力生产、销售及电力相关产业的开发与经营。随着外资电力控股公司的入主和二期扩建工程的全面完成，该电力公司的生产经营将步入一个新的历史时期，在新的企业机制和和新的市场经济环境下，迫切需要建立与之相适应的经营管理体系。

  1． 调整组织机构，理顺组织关系

  公司决策层在内部充分沟通的基础上对公司组织机构进行了一系列的调整，调整后，公司二级机构拟由原来的20个减少为8个部室，大大精简了机构，同时明确了内部组织权责关系。

  2． 改革人事、薪酬制度

  新的薪酬体制按照市场理念，按照岗位评价的要素区分出岗位的不同重要性，向重要岗位、技术含量高的岗位倾斜，通过薪酬分配的调节作用，优化公司人力资源配置；重点体现按劳分配的原则，按部门贡献和个人贡献进行分配，既结合部门业绩考核的结果，又结合个人业绩考核的结果，在区分岗位重要性的基础上，再区分不同个人的贡献，拉开分配档次，充分调动公司员工的积极性和创造性；调整薪酬项目，简化薪酬构成，规范工资计算标准。

  3． 提高会计系统质量，强化财务管理职能

  (1)细化燃料和材料明细核算，并在公司内部会计制度中重新明确了公司各类业务活动原始单据的传递路线、传递时间，将其作为对部门考核的一项内容，以提高会计信息的及时性和准确性。

  (2)针对二级单位的不同性质，公司确立了“集中核算，统一管理”和“分级核算，分权管理”相结合的财务管理模式。公司对主业部分，包括发电部、基建工程部、燃料物资供应部、技术支持部、检修公司和公司各职能管理部门的财务管理实行“十个统一”，即统一资产管理、统一资金管理、统一银行账户管理、统一信贷管理、统一税费管理、统一物资采购管理、统一财务收入管理、统一发票管理、统一会计核算、统一财会人员管理。而对主业以外，目前与公司存在产权关系的附属经营单位，包括项目公司和物业公司采用分级核算，分权管理的财务管理模式，公司对非主业只行使出资者必要的财务监控职能，非主业独立开设银行账户，自行组织生产经营，独立核算，自负盈亏，自行缴纳税款。上述财务管理模式的确立，重新定位了公司财务管理部门的财务管理责任与权限，改变了过去管得多，又管不好的局面。

  (3)在财务机构和岗位设置上，财务部增设预算管理办公室和模拟结算中心作为常设机构，并增设了预算管理会计师和资金管理会计师两个财务岗位，以强化财务部门在日常预算管理中的职能。

  (4)在对公司主要业务流程进行优化的基础上，制定相应的财务内控程序，明确各类业务关键的控制环节、控制手段、责任人和输出的凭据，从而为财务部门行使财务控制和监督权限提供了直接的依据，从根本上改变了过去财务部门重会计核算、轻财务控制的格局。

  二、公司预算管理运行体系

  1． 公司预算管理组织

  (1)预算管理决策机构

  ①机构：公司预算管理委员会。

  ②成员：由公司总经理任主任委员，分管生产、经营、基建的副总经理和财务总监兼任副主任委员，各相关部门的经理任委员，预算管理委员会对董事会负责。

  ③职能：拟定公司经营目标及方针；审查公司各预算执行部门的预算方案；协调和处理各预算执行部门、责任单位在预算编制和执行中的矛盾或分歧；确定公司年度预算，提交董事会审批；环境变化时，根据需要及时调整经营方针和年度预算方案；分析、检查预算执行隋况；定期召开预算管理委员会会议。

  (2)预算管理职能部门

  ①机构：预算管理办公室。

  ②成员：预算管理办公室隶属于财务部，由财务经理任主任。

  ③职能：办公室负责预算管理的日常工作，具体包括拟定预算编制办法，印发编制预算的各种表格；提供公司各部门预算方案所需要的参考数据及相关资料；掌握和督促预算编制工作进度；汇总各部门及责任单位的初步预算，提出预算建议交预算管理委员会讨论；比较和分析预算执行结果，向预算管理委员会递交预算分析报告；处理预算管理工作中的其他事项。

  (3)预算管理责任部门

  ①成员：是预算管理的执行层，有公司各业务单位和职能部门组成。

  ②职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理和其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩反馈，为预算管理职能部门进行预算编制、预算监控提供基础数据。

  2． 公司预算管理流程

  (1)预算编制程序

  公司预算编制采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

  ①下达目标：公司董事会根据本公司发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度公司预算目标。预算管理委员会根据下一年度销售、设备大小修理、人力资源、物质消耗等计划目标，确定生产总成本和有关财务预算目标。由预算管理办公室确定预算编制政策，在每年9月中旬下达各预算执行单位。

  ②编制上报。由各预算执行单位按照预算管理委员会下达的预算目标和政策，结合本单位情况编制各项预算。按照分级管理的原则，各预算责任管理部门进行初审，综合平衡后汇总编制预算草案，于10月中旬附具体意见上报预算管理办公室。

  ③审查平衡。预算管理办公室对各预算责任管理部门上报的预算草案进行审查，并进行必要的调查、核实，量人为出，提出综合平衡的建议，于11月中旬报公司预算管理委员会。在审查、平衡过程中，预算管理委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

  ④审议批准。预算管理委员会召开专门会议，对预算管理办公室送来的预算方案进行审定，对于不符合公司发展战略和预算目标的事项，责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，预算管理办公室正式编制公司年度预算方案并于11月下旬提交公司董事会。

  ⑤下达执行。公司预算管理办公室对经董事会批准的年度总预算，按照目标管理的要求，将年度预算分解下达到各预算执行单位执行，由各职能管理部门归口管理，实行预算总目标管理和总控制。

  (2)预算编制的依据

  ①经济形势和政策依据：具体包括国内和本区域经济行使及其发展趋势；国家与省的经济方针、政策(如价格政策)，有关财务会计制度和规定等；电力销售及业务市场前景。

  ②公司发展规划和具体资料：具体包括公司年度生产经营方针和目标；公司年度内重大生产、经营、基建事项；电力行业的各种定额；燃料、材料等物资市场价格及质量；机器、设备运行状况；公司的人力及经济资源状况；上年度预算管理实施中的遗留问题。

  (3)预算控制

  ①在日常控制中，健全凭证记录，建立各类费用支出台账；对预算执行中出现的异常情况，预算管理办公室应及时查明原因，提出解决办法。

  ②各预算执行单位定期(按季度)报告各项预算的执行情况，对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，预算管理办公室在向预算管理委员会汇报之后，责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施。

  (4)预算的分析与考核

  ①公司建立预算分析制度，由预算管理委员会定期(半年或季度)召开预算执行分析会议，各部门每季度组织一次预算执行分析会，并将分析情况报预算管理办公室。其目的是掌握预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。

  ②预算管理办公室及各预算执行单位要充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策等方面的相关信息资料，根据不同情况分别采用比较法、因素分析和平衡分析等方法，从定量与定性两个层面上反映预算执行的现状。

  ③根据预算报告制度，进行预算的分析、评价，通过编制预算责任(业绩)报告进行。该报告在年终后两个月内报预算管理委员会审核。

  ④预算的考核由预算管理办公室组织进行，预算考核的内容包括：是否按照预算管理规定的编审程序及日程进度完成预算编制工作；是否严格执行年度预算；预算编制与实际执行的差异程度；预算在部门管理中的效果；各预算执行单位提交的预算执行报告质量。

  ⑤预算的执行情况纳入公司绩效管理体系，年度预算执行结果作为各预算执行单位及部门经理业绩考评和报酬支付的主要依据。

  3． 公司预算指标归口管理

  问题

  1．公司在推行预算管理前所进行的组织调整、薪酬制度改革及会计核算与财务管理职能的强化，对预算管理有何意义?

  2．评价该电力公司预算管理体系，并提出你的改进建议。

A.划、执行、控制

B.定、控制、调整

C.划、控制、调整

D.定、执行、控制

A.以投资促进发展

B.保持利润

C.收获利润

D.向别处投资

A.管理基础

B.职能管理

C.战略管理

A.公开性与透明性

B.战略性与战术性

C.合理性与公平性

D.公平性与竞争性

A.把薪酬战略与企业的使命、战略、价值观紧密联系起来

B.在薪酬体系管理的战略上，力求简单、明了、适用

C.提高事务性活动在薪酬管理中的比重

D.赋予人力资源管理者更多新的人力资源管理角色

A．错误

B．正确

A.更新企业工会与企业职工沟通手段

B.加强财务核算监督机制

C.改善业务信息管理流程，提高工作效率

D.加强各部门的联系