利和股份公司所属的东大公司2x18年9月1日有关账户(全部且为正常方向)余额如下:库存现金2 000元;银行存款52 600元;原材料158 000元;应收账款12 000元;固定资产275 000元;其他应收款3000元;短期借款80000元;应付账款24000元;盈余公积46000元;库存商品、资本公积和实收资本余额缺失。
东大公司9月份发生的全部经济业务如下:
①从银行取得期限为6个月的借款100 000元,存入银行。
②贷银行存款29000元(含税价。税率16%)购入一台全新生产用设备,直接交付车间使用。
③接受某外商投资投入的全新设备价值50000元(不考虑增值税),交付使用。
④企业员工因公出差预借差旅费1 000元,付给现金。
⑤经企业的董事会批准将资本公积金转增资本100000元。
⑥收回某单位所欠本企业的货款10000元,存入银行。
⑦用银行在款50000元偿还到期的银行临时借款。
⑧购入一批原材料,价款22 000元(不考虑增值税),其中,20 000元开出支票支付,余款用现金支付
⑨接受某投资人的投资600000元,其中,一台全新设备150 000元(不考虑增值税)投入使用,一项专利权作价380 000元,剩余部分通过银行划转。
⑩开出现金支票从银行提取现金5000元备用。
东大公司的会计对本月发生的经济业务进行了相关的处理,并编制了月末的总分类账户发生额及余额试鲸平衡表。但由于时间仓促,加之会计对制造业企业有关经济业务的处理不是很熟练,因面发生了某些账务处理的错误。其不平衡的试算表见表8-5。
面对不平衡的试算表,会计对其核算过程进行了全面的检查,针对错误非结合其他资料,并提供了以下的信息:本公同月初的净资产为446 000元。有关错误包括余额的计算错误和账务处理的错误,其中,本月业务在处理过程中共发生4处错误,涉及“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应收账款”、“固定资产”和“应付账款”账户由于账务处理的错误影响到账户记录的错误,进面造成上述试算表不平衡
案例要求:
(1)编制本月业务的会计分录,注明每笔业务应编制的专贷记账凭证
(2) 计算“库存商品"。“资本公积”和“实收资本”账户的月初余额。
(3)指出其错误所在并编制正确的试算平衡表
第1题
(1)以交款提货销售方式向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元,实际成本为17万元,提货单和增值税专用发票已交甲公司,款项已收到存入银行。
(2)与乙公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,乙公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为25万元,实际成本为18万元,商品已运往乙公司。本月末收到乙公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的509.6;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(3)与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月,合同总价款为15万元,分两次收取。本月末收到第一笔价款5万元,并存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本6万元(假定均为安装人员工资)。
(4)向丁公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款175万元,自合同签订日起两个月内交货。丁公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本75万元(其中,生产人员工资25万元,原材料50万元)。
(5)向A公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为500万元,实际成本为400万元。增值税专用发票及提货单已交给A公司。A公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日。A公司因受场地限制,推迟到下月24日提货。
(6)与B公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经B公司验收合格,增值税发票上标明的金额为213.7万元,增值税为36.3万元。货款已经收到,为完成该项维修服务,发生相关费用52万元(假定均为维修人员工资)。
(7)C公司退回2005年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为30万元,实际成本为23.5万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明,退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(8)计算本月应交所得税(结果保留两位小数)。假定该公司适用的所得税税率为33%,本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料:
除上述经济业务外,东大公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:
账户名称 借方余额(万元) 贷方余额(万元) 其他业务收入 10 其他业务成本 5 投资收益 7.65 营业外收入 50 营业外支出 150 营业税金及附加 50 管理费用 25 财务费用 5
要求:
(1)编制东大公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出
明细科目及专栏名称)。
(2)编制东大公司9月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:东大公司 2006年9月 单位:万元
项 目 本期金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)
第2题
(1)12月1日,向A公司销售应税消费品一批,增值税专用发票上注明销售价格为500万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为350万元。
(2)12月5日,接受现金捐赠收入6万元,存入银行。
(3)12月9日,收到A公司支付的货款,并存入银行。
(4)12月11日结转固定资产清理净损失6.8万元。
(5)12月15日以银行存款支付广告费7万元。
(6)12月20日以一批应税消费品对外投资,该批消费品的公允价值为10万元,成本为7万元,已经办妥了相关的投资手续,并做了相关的账务处理。
(7)12月24日,转让交易性金融资产取得转让收人120万元,价款已存入银行,交易性金融资产账面余额为85万元,其中公允价值变动明细科目余额为10万元。
(8)12月31日计提存货跌价准备6万元,坏账准备4万元。
(9)12月31日计提管理部门使用的固定资产折旧,该固定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为60.5万元,折旧年限为5年,假使预计净残值为0.5万元,采用直线法计提折旧。
(10)12月份发生其他管理费用3万元。已用银行存款支付。
(11)计算确认当月的应交所得税。(不考虑纳税调整事项)
要求:
(1)编制2008年12月上述资料(1)~(11)相关业务的会计分录(“应交税费”要写明细科目,分录中的金额单位为万元,无需编制损益类科目结转本年利润及本年利润结转利润分配的会计处理)。
(3)编制2008年12月份利润表。
利润表
编制单位:东大公司 2008年12月 单位:万元
项目 本期金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收人 减:营业外支出
续表
项目 本期金额 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
第3题
(1)优学公司2008年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2008年宣告分派2007年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2009年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2009年宣告分派2008年现金股利1100万元。
(2)正保公司2008年销售100件A产品给优学公司,每件售价5万元,每件成本3万元,优学公司2008年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2009年正保公司出售100件B产品给东大司,每件售价6万元,每件成本3万元。优学公司2009年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2009年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)正保公司2008年6月20日出售一件产品给优学公司,产品售价为100万元,增值税税额为17万元,成本为60万元,优学公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
要求:
(1)编制正保公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)
第5题
A.180
B.200
C.20
D.140
第6题
A.180
B.200
C.20
D.140
第7题
(1) 甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联销售部留存,第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
(2) 会计人员李江负责开具销售发票,在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。
(3) 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。
(4) 应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
(5) 计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单,生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单,仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
要求:根据上述资料,指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷,并提出改进建议。
第8题
假设优学公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
优学公司2008年度的盈亏临界点销售量为( )件。
A.20 000
B.18 750
C.17 000
D.14 500
第9题
假设优学公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项;所有的流动资产、流动负债随销售收入的变动而变动。
根据上述资料,回答下列问题:
优学公司2008年度的盈亏临界点销售量为( )件。
A.20 000
B.18 750
C.17 000
D.14 500
为了保护您的账号安全,请在“上学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!