A.12.5
B.0
C.15
D.22.5
第1题
A、50
B、62.5
C、65
D、70
第2题
(1)甲公司2016年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元,其中股本为300000万元,资本公积为490000万元,其他综合收益为10000万元,盈余公积为10000万元,未分配利润为90000万元。
(2)A公司在购买日股东权益总额为32000万元,其中股本为20000万元,资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元;存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元;固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外,A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日可辨认净资产公允价值总额为36000万元。
(3)甲公司2016年实现净利润为80000万元,向股东分配现金股利20000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元(考虑所得税后),无其他所有者权益变动。
(4)A公司2016年全年实现净利润10500万元,向股东分配现金股利4500万元,计提盈余公积2000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元(考虑所得税后),无其他所有者权益变动。截至2016年12月31日,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销;购买日发生评估增值的存货,当年已全部实现对外销售;购买日评估增值的固定资产系公司管理用办公楼,该办公楼采用的折旧方法为年限平均法,剩余使用年限为20年,预计净残值为0。
(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系,不考虑内部交易。
要求:
(1)编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录。
(2)编制购买日在合并工作底稿中调整A公司资产、负债的分录。
(3)计算购买日合并商誉和购买日少数股东权益。
(4)编制购买日抵销分录。
(5)编制2016年12月31日合并财务报表中有关调整分录和抵销分录(不需要编制与合并现金流量表相关的分录)。
(6)计算2016年12月31日合并财务报表中股本、资本公积和其他综合收益的金额。
第3题
A.购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元
B.购买日确认商誉的金额为100万元
C.购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
D.购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用
第4题
(1)2011年1月购入的一项无形资产,会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算,取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销,预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试,确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理:
借:资产减值损失50
贷:无形资产减值准备50
甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整,但没有确认相关的递延所得税的影响。
(2)2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产,取得时成本为500万元,未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整,但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异,故没有确认相关递延所得税的影响。
(3)2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保,无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元,计税基础为0,产生暂时性差异80万元,应确认相关递延所得税资产20万元(80×25%)。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理:
借:递延所得税资产20
贷:所得税费用20
(4)2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权,确认了商誉100万元,甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元,确认相关递延所得税负债25万元(100×25%)。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为:
借:商誉25
贷:递延所得税负债25
要求:判断甲公司的上述会计处理是否正确,并说明理由;如不正确,请编制更正有关差错的会计分录。(有关差错按当期差错处理,答案中的金额单位用万元表示)
第5题
A.282.5
B.345
C.232.5
D.225
第6题
(1)取得一项无形资产,成本为200万元,由于使用寿命无法合理估计,会计上未摊销其成本。税法规定应按不短于10年的期限摊销。
(2)国债利息收入20万元。
(3)持有一项交易性金融资产,取得成本为150万元。会计期末公允价值为140万元。
(4)公司持有的一批存货,成本为1000万元,期末清查该存货估计可变现净值为800万元,当期计提存货跌价准备200万元。
[要求](1)分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
(2)分别计算甲公司2008年年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用的金额,并编制有关所得税的会计分录。
第7题
A.确认递延所得税资产50万元
B.确认应交所得税50万元
C.确认盈余公积-15万元
D.确认未分配利润-180万元
第8题
A、调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目40万元
B、调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目200万元
C、调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目50万元
D、调整减少资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目50万元
第9题
A.3000
B.4000
C.2700
D.3600
第10题
资料(2):鲁能公司20×6年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10/年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。鲁能公司于20×9年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年。预计净残值为10万元。
要求:(1)根据资料(1):①编制鲁能公司20×9年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数填人下表。
20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数
项 目 金额(万元)调增(+)调减(一) 投资性房地产 递延所得税资产 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润
③编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录;
④计算20×9年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料(2):
①计算上述设备20×7年和20×8年计提的折旧额;
②计算上述设备20×9年计提的折旧额
③计算上述会计估计变更对20×9年净利润的影响。
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