注册会计师审计甲公司2017年度财务报表，在此过程中，实施了分析程序，发现2017年度毛利率比2016年度毛利率高出10%，因此将收入项目作为重点审计项目，并执行了相应的细节测试，但最终并未发现重大错报，此时正确的做法是（)。

A、评估一项无效控制的运行没有什么意义，因此需要首先考虑控制的设计。设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷

B、由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动化控制是否得到执行，也可以实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制的评估和测试

C、在了解内部控制时需要实施函证程序

D、除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

A.财务报表是否包括了应当提供的所有报表

B.报表附注是否达到了规定的最低要求

C.内容是否完整并易于理解

D.报表的格式是否符合规范

A.或有事项

B.选用的会计政策

C.作出的会计估计

D.财务报表的披露

此题为判断题(对，错)。

A.了解作出会计估计的人员的经验和能力

B.复核和测试管理层作出会计估计的过程

C.运用独立估计与管理层作出的会计估计比较

D.复核能够证实会计估计合理性的期后事项

A.企业会计准则要求企业在财务报表中披露关联方及其交易的相关信息

B.关联方和关联方交易的存在可能影响财务报表

C.通常从关联方获取的审计证据不如从非关联方获取的审计证据可靠

D.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点

A.交易的双方是否为关联方

B.交易一方是否向另一方收取价款

C.交易是否涉及到转移资源

D.交易是否涉及到转移劳务或义务

A、如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险

B、实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C、分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

D、注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据