根据企业所得税法的规定，以下适用法定20%税率的有（)。

A、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税

B、三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算

C、总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间分摊，50%由总机构预缴

D、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60∶40分成比例就地缴库

A、银行罚息

B、向投资者分配的股息红利

C、对某体育比赛冠名的赞助支出

D、税务机关征收的滞纳金

A、租入固定资产的改建支出，准予摊销

B、消耗性生物资产的支出，准予摊销

C、自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用

D、外购商誉的支出，不得扣除

A、对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业企业 2015年1月1日后新购进的固定资产允许税前一次性扣除

B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除

年12月31日资产负债表主要数据如下：资产总额为20000万元，债务总额为4500万元。当年净利润为3700万元。 甲公司现准备向乙公司提出收购意向(并购后甲公司依然保持法人地位)，乙公司的产品及市场范围可以弥补甲公司相关方面的不足。2009年12月31日B公司资产负债表主要数据如下：资产总额为5200万元，债务总额为1300万元。当年净利润为480万元，前三年平均净利润为440万元。与乙公司具有相同经营范围和风险特征的上市公司平均市盈率为11。甲公司收购乙公司的理由是可以取得一定程度的协同效应，并相信能使乙公司未来的效率和效益提高到同甲公司一样的水平。 要求：运用市盈率法，分别按下列条件对目标公司的股权价值进行估算。 (1)基于目标公司乙最近的盈利水平和同业市盈率; (2)基于目标公司乙近三年平均盈利水平和同业市盈率。 (3)假定目标公司乙被收购后的盈利水平能够迅速提高到甲公司当前的资产报酬率水平和甲公司市盈率。

某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2017年11月发生下列业务：

(1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。

(2)为境内乙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为90万元。

(3)向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续。另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额40万元，技术服务费10万元。

(4)购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元。购进研发用耗材，取得增值税专用发票上注明销售额100万元。支付运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明销售额1万元。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)计算本月销项税额。

(2)说明对技术转让收入、技术咨询收入增值税处理的依据。

(3)确定本月准予抵扣的进项税额。

(4)说明购进国产设备的增值税处理规定。

(5)简要说明购进的国产设备今后所有权转移或移作他用，增值税的处理规定。

答案：(1)本月销项税额=(120+30)÷(1+6%)×6%+90×6%+40×17%+10×6%=21.29(万元)。

(2)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询.技术服务收入，免征增值税。

(3)本月准予抵扣的进项税额=100×17%+1×11%=17.11(万元)。

(4)对符合规定的研发机构采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税。

(5)研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管国家税务机关补缴已退税款。

3、某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2017年11月发生下列业务：

(1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。

(2)为境内乙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为90万元。

(3)向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续。另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额40万元，技术服务费10万元。

(4)购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元。购进研发用耗材，取得增值税专用发票上注明销售额100万元。支付运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明销售额1万元。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)计算本月销项税额。

(2)说明对技术转让收入、技术咨询收入增值税处理的依据。

(3)确定本月准予抵扣的进项税额。

(4)说明购进国产设备的增值税处理规定。

(5)简要说明购进的国产设备今后所有权转移或移作他用，增值税的处理规定。

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2017年第一季度发生下列业务：

(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。

(2)转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元(上述均为含税价格)。

(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。

(4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，2017年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)计算业务(2)的销项税额。

(3)计算业务(3)的销项税额。

(4)计算2017年第一季度该金融机构增值税留抵的进项税额。

答案：(1)提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6%。

业务(1)的销项税额=(1200+25)×6%=73.5(万元)。

(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。

业务(2)的销项税额=(10557.60-4536.80)÷(1+6%)×6%=340.80(万元)。

(3)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

业务(3)的销项税额=3000÷(1+6%)×6%=169.81(万元)。

(4)转让金融商品发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税业务(2)的进项税额=0.54(万元)。

购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第一年抵扣60%。

业务(4)的进项税额=68+1530×60%=986(万元)。

当期销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11(万元)。

2017年第一季度该金融机构应纳增值税=584.11-(0.54+986)=-402.43(万元)。

一季度留抵下期继续抵扣的增值税=402.43(万元)。

1、某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2017年第一季度发生下列业务：

(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。

(2)转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元(上述均为含税价格)。

(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。

(4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，2017年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)计算业务(2)的销项税额。

(3)计算业务(3)的销项税额。

(4)计算2017年第一季度该金融机构增值税留抵的进项税额。

甲白酒生产厂，2017年8月发生如下业务：

(1)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收购品牌使用费4.85万元，包装物押金收入1万元。

(2)生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨抵偿所欠乙企业债务。

(3)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。

(4)向白酒销售公司(关联公司)销售白酒6吨，不含税价每吨28万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨42万元。(其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。税务机关核定的消费税最低计税价格每吨32万元。)要求根据上述资料按照下列序号回答问题：

(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。

(2)计算业务(2)中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。

(3)计算业务(3)丙厂应代收代缴的消费税。

(4)业务(4)消费税计税依据如何确定?

(5)计算业务(4)应纳消费税。

答案：(1)应缴纳的消费税=〔600000×20%+48500÷1.17×20%+10000÷1.17×20%+20×2000×0.5〕÷10000=15(万元)。

(2)以白酒抵债按照最高售价作为计税依据应缴纳的消费税=〔1300000÷20×30×20%+30×2000×0.5〕÷100000=42(万元)

(3)组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(220000+50000+10×2000×0.5)÷(1-20%)=350000(元)

丙厂应代收代缴的消费税=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率=〔350000×20%+10×2000×0.5〕÷10000=8(万元)

(4)甲企业与白酒销售公司为关联企业，白酒生产企业售价低于关联方对外售价70%，由税务机关核定消费税最低计税价格。白酒生产企业售价28万元,低于42万元/吨×70%=29.4万元，白酒生产企业消费税计税依据由税务机关核定消费税最低计税价格(每吨32万元)。

(5)业务(4)甲企业应缴消费税=6×32×20%+6×2000×0.5÷10000=38.4+0.6=39(万元)

5、甲白酒生产厂，2017年8月发生如下业务：

(1)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收购品牌使用费4.85万元，包装物押金收入1万元。

(2)生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨抵偿所欠乙企业债务。

(3)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。

(4)向白酒销售公司(关联公司)销售白酒6吨，不含税价每吨28万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨42万元。(其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。税务机关核定的消费税最低计税价格每吨32万元。)要求根据上述资料按照下列序号回答问题：

(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。

(2)计算业务(2)中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。

(3)计算业务(3)丙厂应代收代缴的消费税。

(4)业务(4)消费税计税依据如何确定?

(5)计算业务(4)应纳消费税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人。2017年9月发生如下业务：

(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元.卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元。起卸后发生不含税运费2万元。以上业务已取得海关进口完税凭证.海关进口增值税专用缴款书.货运增值税专用发票。

(2)购进其他原材料.水.电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%。烟丝的消费税税率为30%。甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/箱。乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/箱。卷烟每标准箱=250标准条。假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

(2)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

(3)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。

(4)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

答案：(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)

进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)

(2)进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)

(3)进项税额合计=86.02+2×11%+40=126.24(万元)

销项税额合计=60×600×250×17%÷10000=153(万元)

该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.24=26.76(万元)

(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)

国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×150÷10000-121.44=211.56(万元)

4、某卷烟厂为增值税一般纳税人。2017年9月发生如下业务：

(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元.卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元。起卸后发生不含税运费2万元。以上业务已取得海关进口完税凭证.海关进口增值税专用缴款书.货运增值税专用发票。

(2)购进其他原材料.水.电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%。烟丝的消费税税率为30%。甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/箱。乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/箱。卷烟每标准箱=250标准条。假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

(2)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

(3)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。

(4)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。