(1)2012年1月1日,以2104.73万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为3%,到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2011年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2012年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算,12月31日,该股票的公允价值为700万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计人应纳税所得额。
(5)2012年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任,12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下: ①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求: (1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。
甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表 单位:万元
暂时性差异
项目
账面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
固定资产
交易性金融资产
预计负债
(2)计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位)
第1题
公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:
资料一:2×13年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为不含税2400万元,每季度初支付并开具增值税专用发票。
2×13年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
资料二:2×14年1月2日收到第一季度的租金666万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为66万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧,税法对该资产的折旧年限、折旧方法、预计净残值和会计规定一致。不考虑除所得税以外的其他因素。
资料三:假定(一),2×16年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。
资料四:假定(二),2×16年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为6600万元,当13收到全部价款,并办理产权转移手续。
资料五:假定(三),2×16年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×17年3月31口,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税价款2000万元,增值税的进项税额220万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。
资料六:假定(四),2×15年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×14年12月31日,该办公楼的公允价值为60000万元。
要求:
(1)编制2×13年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录。
(2)编制2×14年1月收到租金、确认租金收入、计提折旧的会计分录,并计算2×14年末资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。
(3)编制2×14年支付办公楼修理费用的会计分录。
(4)根据资料三假定(一),编制有关租赁期满后将该投资性房地产转为自用房地产的会计分录。
(5)根据资料四假定(二),编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。
(6)根据资料五假定(三),编制2×16年12月31日至2×17年3月31日与改扩建有关的会计分录。
(7)根据资料六假定(四),编制2×15年1月1日追溯调整的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
第2题
016年年末实际发生工程成本400万元,由于B公司发生严重亏损,不能履行合同规定的义务,A公司当年实际发生的工程成本400万元预计无法收回。2016年年末,A建筑公司正确的会计处理是( )。(答案中金额单位用万元表示)
A.借:主营业务成本400 贷:工程施工——合同毛利400
B.借:主营业务成本400 贷:主营业务收入400
C.借:主营业务成本400 工程施工——合同毛利600 贷:主营业务收入1000
D.借:主营业务成本600 工程施工——合同毛币11400 贷:主营业务收入1000
第3题
支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用2万元。2015年3月10日A公司收到上述股利。2015年12月31日B公司股票每股收盘价为3.6元。2016年5月10日,A公司将上述股票全部对外出售,收到款项800万元存入银行。
要求:
(1)计算A公司该项可供出售金融资产取得时的入账价值。
(2)计算A公司出售该项可供出售金融资产时确认的投资收益。
(3)计算A公司从取得至出售该项可供出售金融资产累计确认的投资收益。
第6题
和现金流入基本上独立于其他部门或者单位且属于可认定的最小资产组合,通常应将该生产线认定为一个资产组。( )
此题为判断题(对,错)。
第7题
下列有关企业合并的表述中,正确的有( )。
A.对于非同一控制下多次交易实现的企业合并,如果不属于“一揽子交易”,在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行 重新计量,公允价值与其账面价值的差额应当调整资本公积
B.母公司在一次交易处置部分对子公司的长期股权投资后丧失控制权的,对于剩余股权,在合并报表上应当按照其在丧失控制权日的公允价值重新计量
C.母公司在一次交易处置部分对子公司的长期股权投资后丧失控制权的,在合并报表上,与原有子公司股权投资相关的其他所有者权益变动,应当在丧失控制权时转为当期投资收益
D.母公司在处置部分对子公司的长期股权投资后不丧失控制权的,在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额,不需做任何处理
第8题
对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的即期汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币;6月1日的即期汇率为1欧元=10.32元人民币;6月30日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币7月10日收到该应收账款,当日即期汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。
A.-10
B.15
C.25
D.35
第9题
下列各项交易或事项中,属于股份支付的是( )。
A.股份有限公司向其股东分派股票股利
B.股份有限公司向其高管授予股票期权
C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务
D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价
第10题
( )。
A.坏账准备
B.持有至到期投资减值准备
C.可供出售权益工具减值准备
D.可供出售债务工具减值准备
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