资料一:
甲公司换出:
①固定资产(不动产)原值为1500万元,已提折旧额为500万元,不含税公允价值为2000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为220万元;
②库存商品的成本为1800万元,已计提存货跌价准备为100万元,不含税公允价值2000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为340万元;
③不含税公允价值合计为4000万元,含税公允价值合计为4560万元。
资料二:
乙公司换出:
①无形资产(商标权)的账面原值为1800万元,累计摊销额为800万元,不含税公允价值为1100万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为66万元;
②投资性房地产的账面价值为2000万元(成本为3000万元,公允价值变动为贷方余额1000万元,自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益为100万元),不含税公允价值为2500万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为275万元;
③原材料成本为900万元,未汁提存货跌价准备,不含税公允价值1000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为170万元;
④不含税公允价值合计为4600万元,含税公允价值合计为5111万元。
资料三:甲公司另向乙公司支付银行存款551万元。假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量,交换双方换入的资产均不改变其用途。不动产涉及增值税进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
要求:
(1)计算甲公司应分配的换人资产价值总额、换人各项资产的入账价值;汁算甲公司换出固定资产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额;编制甲公司资产交换的会计分录。
(2)计算乙公司换出无形资产和投资性房地产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额;编制乙公司资产交换的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)
第2题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,有关资料如下:
(1)甲公司2015年12月31日应收乙公司账款账面余额为10690万元,已计提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2015年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于2016年1月1日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
单位:万元
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于每年年末收取,实际年利率为2%。债务到期日为2017年12月31日。
(2)甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算,2016年6月30日其公允价值为795万元,2016年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大且为非暂时性下跌),2017年1月10日,甲公司将该可供出售金融资产对外出售,收到款项610万元存入银行。
(3)甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为50年,采用直线法摊销,无残值。
(4)2016年10月1日,甲公司将上述土地使用权对外出租,作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2016年12月31日,收到第一笔租金100万元(假定出租业务不考虑增值税因素),当日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
(2)不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)分别编制2016年1月1日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
(2)分别编制甲公司计提并收到利息以及到期收回债权的会计分录和乙公司剩余债务期末计提并支付利息和到期清偿债务的会计分录。
(3)编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。
(4)计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。
(5)编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。
(6)编制2016年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。
第3题
辅助生产费用一次交互分配法,具有( )的特点。
A、核算工作简便
B、便于分析考核
C、计算结果较正确
D、计算工作量较大
E、分配及时
第4题
永续盘存制下,确定期末结存数量的影响因素有( )。
A、期初结存数量
B、本期收入数量
C、本期发出数量
D、上期发出数量
第5题
下列各项中,属于费用要素的有( )。
A、直接材料
B、固定资产折旧费
C、利息支出
D、直接燃料和动力
E、职工薪酬
第6题
成本会计核算一般应遵循( )。
A、历史成本原则
B、成本效益原则
C、合法性原则
D、可比性原则
E、分期核算原则
第7题
关于折旧费用的归属,以下( )选项是正确的。
A、折旧费用一般归属于变动资产所属的责任中心,多为利润中心
B、折旧费用一般归属于固定资产所属的责任中心,多为成本中心
C、折旧费用一般归属于固定资产所属的责任中心,多为利润中心
D、折旧费用一般归属于变动资产所属的责任中心,多为成本中心
第8题
关于现金流量表中经营活动净现金流量描述正确的是( )。
A、经营活动净现金流量=经营净利润+折旧-存货增加+应付账款增加-应收账款增加
B、经营活动净现金流量=经营净利润+折旧+存货增加+应付账款增加-应收账款增加
C、经营活动净现金流量=经营净利润+折旧-存货增加-应付账款增加-应收账款增加
D、经营活动净现金流量=经营净利润+折旧-存货增加-应付账款增加+应收账款增加
第10题
管理费用预算常用方法中,最耗时费力的方法是( )。
A、增量预算法
B、弹性预算
C、收入百分比法
D、零基预算法
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