丁公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项会计

考虑发行费用。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，每年年末支付利息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为戊公司的普通股（假定2013年1月1日全部行使转换权），初始转股价格为每100元债券面值可转换为15股普通股（每股面值1元）。戊上市公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为6%。已知：利率为6%，期数为4期的普通年金现值系数为3．4651;利率为6%，期数为4期的复利现值系数为0．7921。

要求：（1）计算2012年1月1日戊公司可转换公司债券负债成份的公允价值及权益成份的公允价值，并编制相关的会计分录。

（2）计算2012年度应确认的债券利息（假定全部费用化），并编制相关的会计分录。

（3）计算2013年1月1日转股数，并编制相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

器设备，该设备的购买价款是1000万元，支付运杂费等共计10万元。甲公司对该机器设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。

2011年由于A产品的市场情况发生变化，甲公司于年末对该机器设备进行了减值测试。已知2011年12月31日，该机器设备的公允价值为420万元，处置费用为20万元。根据甲公司管理层2011年年末批准的财务预算中与该机器设备预计未来现金流量有关的资料如下表所示（其中，2012年和2013年产品销售收入有75%属于现销，25%属于赊销，其中赊销部分当年收款80%，余下的20%于下年收回，2014年产品销售收入全部收到款项;2012年和2013年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下的20%于下年支付，2014年购买的材料全部支付现金，其他现金支出均在当年发生;有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2011年12月31日前的交易）：

单位：万元

项目

2012年

2013年

2014年

产品销售收入

500

450

400

购买材料

200

200

150

以现金支付职工薪酬

80

60

50

2014年年末处置生产线收到的现金

50

其他现金支出（包括支付的包装费）

50

30

35

甲公司的投资必要报酬率为6%（税前），6%的部分复利现值系数如下：

期数

1年

2年

3年

6%的复利现值系数

0．9434

0．8900

0．8396

要求：（1）计算该机器设备在2011年12月31日的账面价值。

（2）计算该机器设备在2011年12月31日的未来现金流量现值。

（3）计算该机器设备在2011年年末应计提的减值金额，并进行相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。 ②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。 ③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。 （2）2012年度有关资料： ①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。 ②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。 ③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。 （3）其他资料： ①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。 ②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。 ③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。 ④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。 （2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。 （3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。 （4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 （“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

万元表示)

调整法定盈余公积的，计人“盈余公积”科目。

利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2013年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1)201 3年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司201 3年12月31日确认递延所得税负债的金额为37．5万元。 (2)2013年7月2日，甲公司自行研究开发的w专利技术达到预定可使用状态，并作为无形 资产入账。w专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，w专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司w专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。 甲公司的会计处理如下： ①2013年12月31日无形资产的账面价值为2300万元，累计摊销额为100万元； ②2013年12月31 日确认递延所得税资产的金额为287．5万元。 (3)2013年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2011年12月10日 甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，该商誉初始计量金额 为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时， 允许税前扣除。 甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2013年12月31日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于2011年12月30日购人并直接用于对外出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。。 甲公司会计处理如下： ①甲公司2013年确认递延所得税负债贷方发生额为l00万元： ②甲公司201 3年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。 (5)甲公司2013年1月1 日，以l000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5％，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 甲公司2013年12月31日确认递延所得税负债12 5万元。 要求： (1)根据事项(1)至(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的会计处理办法。 (2)计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

。甲公司在对其2012年财务报表进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： (1)甲公司2012年3月2日以300万元从证券市场购入乙公司3%的股份作为可供出售金融资产核算，发生相关费用10万元。2012年12月31日，该债券的公允价值为400万元。甲公司的会计处理： 借：可供出售金融资产一成本 300 投资收益 10 贷：银行存款 310 借：可供出售金融资产一公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 (2)2012年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考虑此事项中增值税的影响。 甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：周定资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：管理费用450 贷：累计折旧450 (3)2012年7月1日，甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，丁公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售A商品，代理手续费收入按照丁公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2012年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入，甲公司确认代理费收入的会计分录如下： 借：应付账款 30 贷：其他业务收入 30 (4)2012年10月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，以每台20万元的价格向戊公司销售M设备40台，每台M设备的成本为15万元。同时签订补充合同，约定甲公司于2013年3月31日以每台25万元的价格购回该设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为1 36万元，商品已发出，款项已收存银行。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 936 贷：主营业务收入800 应交税费—应交增值税(销项税额)136 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (5)2012年12月20日，甲公司与己公司签订销售合同，甲公司向己公司销售B产品一台，销售价格为300万元，甲公司承诺己公司在3个月内对B产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12月25日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司B产品的成本为150万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 假定： (1)有关差错更正按当期差错处理； (2)不考虑所得税的影响； (3)不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 要求：根据上述材料，逐笔分析、判断事项(1)至(5)中各项会计处理是否正确；如不正确，请说明理由，并编制更正差错的会计分录。