天一股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，A会计师事务所对其相关内部控制进行评价。注

Y公司2013年度财务报表的审计工作，并于当日将审计报告及已审财务报表提交给Y公司，同日Y公司董事会批准报出报表，2014年4月1日对外正式报出。 (1)Y公司2014年1月5日为甲公司200万元银行借款提供信用担保。2014年2月15日，甲公司因经营期货业务失败造成严重资不抵债，宣告破产清算，无力偿还银行借款。银行因此向法院起诉，要求Y公司承担连带担保责任，支付借款本息220万元。2014年3月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2014年3月20日执行完毕。在支付该笔款项当月，Y公司考虑到无法向甲公司追偿，将其计人营业外支出。 (2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000万元被退回。 要求： (1)针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建议。 (2)如果Y公司拒绝注册会计师针对上述事项中的期后事项所提出的处理建议，请指出注册会计师应采取的措施。 (3)考虑到期后事项的影响，Y公司管理层于2014年4月1日签署了书面声明，这种做法是否符合规定?并简要说明理由。

表。甲注册会计师负责对存货进行监盘，在盘点开始前，甲注册会计师亲临盘点现场，在认真观察的基础上进行适当的抽盘，遇到如下情况： (1)占存货总额40％的大量废钢存放于外地公用仓库。 (2)A公司代客户寄存一批丙材料，未单独摆放。 (3)在观察的过程中，发现有一批产品并没有悬挂盘点标签，据称该批产品已经出售给客户。 (4)对于存货中的氧化剂(氧气)，由于性质特殊，无法进行正常监盘。 (5)购买的一批货物(占存货总金额2％)尚在运输途中，至存货监盘之时还没有抵达公司。 要求：分别针对(1)至(5)项简要说明注册会计师应当采取的措施。

的生产和销售。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。原材料的发出计价采用先进先出法。2012年度，XYZ公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料的生产由于涉及污染水源，被政府下令停止生产，替代原材料a1成本为a原材料的2倍；A产品销售状况稳定，销售价格没有明显变化。 资料二：XYZ公司2012年度未经审计财务报表及相关账户记录反映： (1)A产品2011年度和2012年度的销售记录如下表所示。要求： (1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别XYZ公司2012年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 (2)在要求(1)的基础上，如果XYZ公司2012年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入下表内。(3)假定xYZ公司控制环境存在缺陷，作为审计项目合伙人，甲注册会计师在拟定实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑哪些因素? (4)针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，甲注册会计师可以通过哪些方式提高采购与应付账款领域审计程序的不可预见性? (5)假定XYZ公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，甲注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对? (6)假定注册会计师已经正确评估了财务报表层次的重大错报风险，在设计进一步审计程序时，应当考虑哪些因素?

月15日到达X公司，考虑到X公司在总部和营业部均设有出纳部门。A注册会计师通知X公司财务主管于2×10年1月16日监盘库存现金，但财务主管第二天因事先有外出会务安排已经买好机票出差，因此直接通知出纳员事先做好充分准备配合A注册会计师审计工作。A注册会计师考虑到不可能同时盘点库存现金因此拟定的具体计划是对x公司总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放人保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登人现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场亲自盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并形成审计工作底稿。A注册会计师发现库存现金盘点数与X公司2×10年1月16日的账面数一致从而得出库存现金无错报的审计结论。

要求：

请指出A注册会计师对于x公司的上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

售和收款循环可能存在错报的环节及其影响的有关重大账户的认定。请根据下列所梳理的“可能错报的环节”来填写本业务循环所涉及的“应收账款/营业收入”报表项目的认定。

其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，B注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

请你作为注册会计师，列示下表对被审计单位相关内部控制制度进行研究和评价时，对控制风险初步评估、最终评估的评价结果；考虑出现哪些情况之一时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性测试程序；以及注册会计师在审计工作底稿中如何记录对内部控制的评价结论。请根据的相关内容，在答题卷所附表格的适当位置填列。

重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。